Минфин устанавливает ограничения на учет расходов прошлых лет в 2025 году.

Автор:
Фото: img.freepik.com


Министерство финансов не соглашается с учетом расходов прошлых лет в расходах 2025 года. Главный аргумент против — начиная с 2025 года, ставка налога на прибыль возросла до 25%.


Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации допускается пересчет текущей налоговой базы по прибыли. Пересчёт допустим за тот налоговый (отчетный) период, в котором обнаружены искажения прошлых периодов, приведшие к переплате налога.


При невозможности установить сроки допущенных ошибок пересчёт налоговой базы и налога выполняется за период выявления таких ошибок.

Минфин в письмахот 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275, от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 Ввиду повышения ставки налога на прибыль с 20% до 25% начиная с 1 января 2025 года, в расходах за 2025 год не учитываются расходы предыдущих лет.


Чиновники ссылаются на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2018 года № 3115-О, в котором указано, что положения Налогового кодекса РФ устанавливают размер налоговой обязанности исходя из фактических показателей деятельности.

Отсюда вывод минфиновцев в письме от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 Снижение базы текущего периода при увеличении размера ставки налога на прибыль – это фальсификация налоговой отчетности.

В новом письме от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275 Министерство финансов вновь указывает на Определение Конституционного суда РФ от 20 декабря 2018 года № 3115-О и приходит к такому же выводу: списание расходов за период действия ставки 20 % в периоде действия ставки 25 % является нарушением налоговых обязательств.


Если в 2025 году обнаружат расходы, связанные с 2024 годом или предыдущими, которые не были учтены при расчете налога на прибыль, бухгалтерия должна подать уточненную декларацию по соответствующему периоду.


Специалисты Федеральной налоговой службы сообщают: при расчете базы для налога на прибыль организаций за первый квартал 2025 года налогоплательщик может принять во внимание убытки, возникшие в 2024 году. Важно помнить, что…
Лимит, равный 50 процентам налог base настоящего периода. (п. 2, п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Ответ ФНС в чате

Порядок Снижение налоговой базы для налога на прибыль за счёт прошедших летных убытков. Предполагается такой формат, что эта возможность доступна не только по окончании года, но и в конце каждого квартала.

Условие включения убытков прошлых лет


Компания может добавить в базу ошибок текущего периода ошибку, приведшую к переплате налога на прибыль в прошлом периоде, только при получении прибыли в текущем периоде. При возникновении убытка по итогам отчетного (налогового) периода перерасчет базы совершается за период, когда произошла ошибка, независимо от ситуации.

Разные дела – разные риски.


При применении разных ставок налога на прибыль организация не может учитывать убытки по операциям с основной ставкой при расчете налоговой базы по льготным режимам или специальным видам деятельности. Уменьшение налоговой базы текущего периода суммой убытков прошлых лет (полностью или частично) возможно только при ведении раздельного учета.
письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-03-06/1/49161).