Организация может предоставить бесплатное питание своим сотрудникам по решению руководства. Это позволяет создать более благоприятные условия работы и получить преимущество в борьбе за квалифицированных специалистов. Бесплатное питание становится привлекательным элементом социального пакета, который предлагается работникам.
В очередной раз Министерство финансов озвучило свой вывод письме от 18.06.2025 № 03-04-06/59089, это положение не дает большинству работодателей возможности не платить налог на доходы физических лиц, когда речь идет об организации питания для сотрудников.
Власти придерживаются однозначной позиции: если компания предоставляет сотрудникам бесплатное питание в целях их поддержки, то стоимость этого питания включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при расчете налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все виды доходов, полученные работником, независимо от того, в денежной это форма или натуральная.
К доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся, оплата за работника в его интересах товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных трат, питания, отдыха, обучения.
Исключения из правила об уплате НДФЛ со стоимости бесплатного питания для сотрудников допускаются лишь в определенных ситуациях:
- В соответствии с трудовым законодательством, работодатель должен обеспечить работников питанием или выплатить компенсацию. Так, в соответствии со статьей 222 ТК РФ, работодатель обязан предоставлять бесплатное питание, если сотрудник работает в условиях, представляющих повышенную опасность для здоровья. Приказом Минтруда от 16 мая 2022 г. № 298н утвержден перечень работ, при выполнении которых работникам полагается бесплатное лечебно-профилактическое питание по нормам. И другие случаи.
- Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от НДФЛ в определенных случаях, в частности, при предоставлении питания работникам, задействованным в сезонных работах.
- В рамках представительских мероприятий организуются обеды, завтраки и ужины.
Налог на доходы физических лиц со стоимости питания, предоставляемого работнику, удерживается из любой выплаты: либо из авансового платежа, либо из окончательной выплаты за месяц.
Вместо организации бесплатного питания компания может обеспечить централизованный заказ обедов и их доставку за счет организации. При этом работник имеет возможность возмещать работодателю затраты на питание добровольно. Для этого сотрудники подают заявление об удержании средств из заработной платы или дают согласие на добровольную компенсацию стоимости услуг питания.
Если организация предоставляет бесплатное питание, соответствующее установленным нормам, она обладает правом учесть такие расходы при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 255 НК РФ).
Если компания предоставляет сотрудникам бесплатное питание не в силу законодательных требований, а по собственной воле, то включить эти расходы в состав затрат разрешено лишь при выполнении ряда условий (согласно письму Минфина от 15 мая 2023 г. № 03-03-06/1/43800).