Какие компании получат освобождение от НДС в 2026 году

Автор: Vika

Фото: img.freepik.com

Начиная с 2026 года, круг плательщиков НДС расширится, поскольку для некоторых налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет уменьшен лимит выручки, при котором они обязаны уплачивать этот налог. При этом положения статей 145 и 149 Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от НДС, останутся в силе.

ADRIVER

Существуют различные основания, позволяющие получить освобождение от НДС начиная с 2026 года:

Вид деятельности, не облагаемый НДС.
Операции, не облагаемые НДС.
Осуществление деятельности на упрощенной системе налогообложения при небольшом объеме выручки, пока этот объем не достигнет установленного максимального значения для уплаты налога.

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость при соблюдении определенных условий:

Компания работает на ОСНО и у нее за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила 2 млн рублей (п.1 ст. 145 НК). Нужно сложить показатели за три месяца подряд, предшествующих месяцу освобождения. Учитывается выручка только по тем операциям, которые облагаются НДС, в том числе по нулевой ставке. Выручку по операциям, освобожденным от налогообложения, учитывать не нужно.

Данное положение не распространяется на доходы, полученные от продажи товаров, облагаемых акцизами. Однако, освобождение может быть применено при продаже продукции, не подлежащей обложению акцизами, при условии ведения раздельного учета продаж (Определение КС РФ и от 10.11.2002 № 313-О КС РФ).

Налоговая служба должна быть проинформирована об использовании данной льготы по НДС (пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ). Для этого необходимо представить уведомление по форме, установленной приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@, а также документы, подтверждающие право на освобождение ( выписка из Бухгалтерского баланса либо выписка из книги продаж). Заявки принимаются до двадцатого числа месяца, начиная с которого действует льгота.

Фирма, работающая на ЕСХН, в предшествующем налоговом периоде доходы от продажи товаров были получены без включения налога в сумме, не превышающей 60 млн рублей.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога имеют возможность быть освобожденными от уплаты НДС при выполнении одного из предложенных условий:

фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита в 60 млн. рублей.

Использование освобождения по статье 145 НК РФ не является обязательным. Если такое решение принято, то об этом нужно известить налоговую инспекцию (п. 3 ст. 145 НК РФ). Подать соответствующее уведомление нужно не позднее 20 числа месяца начала использования права на льготу.

Детали по теме:

Особенности освобождения от НДС плательщиков единого сельхозналога

Если доходы плательщика ЕСХН превысят установленный лимит, он утратит право на освобождение от НДС без возможности восстановления

Когда прекращается право на освобождение от НДС для сельскохозяйственных производителей

Если доходы сельскохозяйственного производителя превышают установленный лимит, необходимо применять налог на добавленную стоимость

Компания на УСН работает с низкими доходами. Начиная с 2026 года, налоговая льгота в виде освобождения от уплаты НДС будет распространяться на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения»:

В случае, если их совокупный доход за год, предшествующий отчетному, не достиг 20 миллионов рублей (в 2025 году – 60 млн рублей). Преимущество в виде освобождения от НДС утрачивается с первого дня месяца, следующего за месяцем, когда произошло превышение установленной суммы.
Если организация или ИП только что зарегистрированы.

Отказ от льготы по НДС для организаций на УСН не допускается (письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).

Освобождение от НДС при УСН распространяется на все виды деятельности, включая продажу подакцизных товаров.

Детали по теме:

Как «работает» освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Не все «упрощенцы», освобожденные от НДС, освобождены от сдачи декларации

Упрощенец, освобожденный от НДС, освобожден и от экспортного налога

Какие факторы позволяют фитнес-клубам применять упрощенную систему налогообложения и не уплачивать налог на добавленную стоимость

Оплачивает ли налог на добавленную стоимость организация на упрощенной системе налогообложения, осуществляющая пассажирские перевозки

Освобождение от НДС по статье 149 НК РФ

Помимо статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождение от НДС предусмотрено и статьей 149 НК РФ. В ней содержится перечень операций, не подлежащих обложению НДС (пункты 2 и 3 статьи 149 НК). Этот перечень довольно обширный, насчитывая более 80 пунктов в двух статьях. Значительная часть этих льгот распространяется на социально значимые товары и услуги.

Вот несколько позиций из общего перечня:

Реализация продукции, связанной с медициной, предоставление медицинских услуг, неотложная медицинская помощь и сопутствующие сервисы.
Занятия с несовершеннолетними детьми.
Предоставление лицензий на программное обеспечение для электронных вычислительных машин и баз данных.
Предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовых и медицинских изделий в период гарантийного обслуживания.
Осуществление производства социально значимых товаров, работ или услуг.
Ритуальные услуги и работы.
Услуги общепита МСП.

Сообщать в налоговую инспекцию о применении льготы согласно статье 149 Налогового кодекса не требуется, так как налоговые органы имеют доступ к информации о праве на освобождение от НДС, основанном на кодах ОКВЭД, зафиксированных в Едином государственном реестре юридических лиц.

Применение льготы по статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации отличается от полного освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации:

Данной категории льготников не требуется выставлять счета-фактуры, однако необходимо ежеквартально представлять налоговую декларацию по НДС в электронном виде, включая раздел 7.
Организации имеют право отказаться от применения льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса, и уплачивать налог по общей ставке.

Освобождении от НДС по статье 149 НК РФ:

предоставляется бессрочно;
право на освобождение предоставляется независимо от величины доходов;
ограничения предоставляются по операциям, перечисленным в статье 149 НК РФ;
счета-фактуры не выставляются;
декларация по НДС подается (не облагаемые НДС операции отражаются в разделе 7).

Детали по теме:

Освобождение от НДС для общепита

Каким образом можно доказать законное право на освобождение от налога на добавленную стоимость при предоставлении услуг, связанных с отдыхом и туризмом?

Какие виды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ не облагаются НДС

Минусы освобождения от НДС

В некоторых случаях отказ от применения НДС может оказаться не самым выгодным решением для бизнеса. Существуют компании, которым не рекомендуется использовать данную льготу. Причины этого следующие: