Оплата проезда на автомобиле: как это отразится на страховых взносах

Когда работник использует личный автомобиль для решения служебных вопросов, и компания оплачивает расходы на мойку, техническое обслуживание и страхование, возникает вопрос о порядке уплаты страховых взносов по случаю несчастных случаев на производстве.

Социальный фонд России сообщает, что данные взносы не взимаются, однако для этого требуется выполнение ряда условий. Подробности уточнены в письме СФР от 26 сентября 2025 года № 19-02/93633л.

В соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ, объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, предоставляемые физическим лицам. Вместе с тем, закон предусматривает некоторые исключения, касающиеся компенсационных выплат. В частности, компенсации, которые связаны с исполнением трудовых обязанностей, могут быть освобождены от уплаты взносов при условии соответствия установленным требованиям, определенным в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации, работодатель несет ответственность за возмещение затрат работника, понесенных им при использовании личного автомобиля для выполнения служебных поручений. Компенсация может охватывать не только расходы на топливо, но и другие издержки, например, техническое обслуживание, ремонт и страхование транспортного средства.

Размер компенсации устанавливается договором, заключенным между компанией и сотрудником. В качестве компенсации может быть указана конкретная сумма или определен способ ее расчета, например, посредством ежемесячной выплаты фиксированной суммы, не зависящей от количества дней в месяце).

Компенсации и возмещение затрат, такие как расходы на ремонт, техническое обслуживание, мойку и страхование транспортного средства, не подлежат обложению страховыми взносами. Но такая возможность реализуется лишь при условии, что у работодателя имеются соответствующие документы:

• Наличие документа, оформленного в письменной форме и определяющего размер компенсации, выплачиваемого работнику.
• Для подтверждения понесенных расходов необходимо предоставить копии соответствующих документов, таких как путевые листы, журнал учета поездок, а также чеки, подтверждающие приобретение топлива и смазочных материалов).
• Копии документов, удостоверяющих право собственности сотрудника на используемое имущество (свидетельство о регистрации транспортного средства и его паспорт).

Компенсации, превышающие установленные соглашением лимиты, облагаются страховыми взносами. В случае отсутствия соглашения, взносы рассчитываются от всей суммы выплаченной компенсации.

Влияние компенсаций на расчет налогооблагаемой прибыли

В целях расчета налога на прибыль, компания имеет право учитывать в своих расходах компенсацию, предоставляемую работнику за использование личного автомобиля во время служебных поездок, но только в пределах лимитов, установленных Постановлением № 92. Такая компенсация не облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в пределах суммы, оговоренной в трудовом договоре.

В настоящее время размер ежемесячной компенсации за использование легковых автомобилей с двигателем объемом до двух литров составляет 1200 рублей, а для автомобилей с двигателем объемом более двух литров – 1500 рублей.

В соответствии с пунктом 38 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) такие повышенные затраты на выплату компенсаций не включаются в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль).

Если организация производит выплаты, связанные с использованием личного автомобиля сотрудника, когда он не используется или не используется для служебных нужд, то в целях налогообложения прибыли такие выплаты не учитываются и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в соответствии с действующими правилами.

Документы для подтверждения расходов