Выставление счета-фактуры при передаче прав на программное обеспечение на определенный срок должно быть произведено не позднее пяти дней с момента получения платежей (предоплаты), начиная со дня завершения налогового периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.
Минфин России в письме Минфина РФ от 21.05.2025 г. № 03-07-09/49667 разъяснил, когда нужно определять налоговую базу по НДС и выставлять счет-фактуру при передаче прав на программное обеспечение на определенный срок.
При предоставлении услуг, связанных с передачей прав на использование программного обеспечения для расчета НДС, ключевым является определение самой ранней даты:
Если датой, с которой определяется налоговая база, является день оплаты или предоплаты услуг по передаче прав на программное обеспечение, то и в момент передачи этих прав в счет ранее полученной предоплаты также возникает момент определения налоговой базы. Датой окончания налогового периода, в котором используется программное обеспечение, права на которое передаются по договорам, рассчитанным на длительный срок.
Представители финансового ведомства уточнили, что счета-фактуры, касающиеся передачи прав на программное обеспечение на установленный период, должны быть сформированы не позднее пяти дней с момента получения платежей (частичных платежей) в качестве оплаты за будущие услуги и (или) не позднее пяти дней с момента завершения налогового периода, в котором эти услуги были предоставлены.