При возникновении необходимости уплаты НДС оформляются счета-фактуры. Для упрощения документооборота разрешается выдавать обобщённые счета-фактуры, включая счета по авансам.
Кто вправе выставить сводный счет-фактуру
Счета-фактуры составляются при продаже товаров или оказании услуг. обязанность платить НДС.
Главный признак сводного счета-фактуры Это свод информации о нескольких операциях или операциях разных дат в пределах одного отрезка времени, объединённый в один документ.
Речь идёт о постоянных поставках товаров одному покупателю на протяжении длительного времени – например, каждый день реализация хлеба или скоропортящихся продуктов питания в больших объёмах.
Согласуйте такой порядок выставляния счетов-фактур с покупателем и зафиксируйте его в учетной политике для целей налогового учёта.
Сводные счета-фактуры можно выдавать не чаще, чем раз в месяц, но не позже пятого числа месяца, который следует за закончившимся месяцем.
Правила для посредников и экспедиторов
Экспедиторы и посредники, действующие от своего имени, могут составлять сводные счета-фактуры.
При составлении сводного счета-фактуры посредникам и экспедиторам следует учитывать следующее (письмо Минфина от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13799).
- Счета-фактуры нумеруются по порядку их создания.
- Каждый купленный у других людей товар или услуга регистрируется в отдельной строке.
- К суммарному счету-фактуре добавлены копии счетов-фактур исполнителей.
Порядок составления консолидированного счета-фактуры по авансам.
В случае с растянутыми продажами товара или услуги продавец может составить consolidated invoice, даже если выплата произведена авансом.
В письме от 7 марта 2022 г. № 03-07-12/19129 Минфин указал, что После оплаты, полная или частичная, поступит счёт на будущие поставки. В формате сводных счетов-фактур тоже можно оформить документы.
- при «длящихся» продажах товаров или услуг;
- не реже одного раза в месяц;
- не позднее 5 числа следующего месяца.
При этом может быть два варианта выставления:
- В месяце, лишенном реальных поставок, сводный авансовый счет-фактура формируется 5 числом следующего месяца и отражает полную сумму платежей за прошлый период.
- В случае проведения частичных поставок по предоплате общий счёт-фактура составляется по суммам платежей, где отсутствовали отгрузки.