В случае, если в 2025 году бухгалтерия организации не удержала надлежащим образом НДФЛ с дохода работника, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию и самого сотрудника.
Как и когда отчитаться в налоговой службе по неудержанному НДФЛ в 2025 году
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса, в случае невозможности удержания налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан уведомить об этом работника и налоговый орган посредством письменного сообщения, указав сумму полученного дохода и сумму не удержанного налога.
В 2025 году внесены изменения в порядок удержания НДФЛ (Федеральный закон от 2024 года, номер 259-ФЗ, статья 8 августа). Более корректно будет сказать: изменен предельный срок для удержания НДФЛ .
Срок для предоставления уведомления о невозможности удержать налог на доходы физических лиц
Уведомить о невозможности уплаты налога необходимо до 25 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Ранее уведомление об этом подавалось в течение календарного года, то есть до 31 декабря. Кроме того, если НДФЛ был удержан в январе следующего года, уведомлять о произошедшем не требуется.
Важно также учитывать, что для удержания налога на доходы физических лиц с этой выплаты установлен крайний срок.
Удерживать НДФЛ с доходов в натуральной форме за истекший год необходимо до 31 января следующего года.
16 декабря 2025 года работнику был выплачен доход в натуральной форме, и до конца этого года он не получал других доходов. 12 января 2026 года ему была выплачена заработная плата, и с натурального дохода был удержан НДФЛ. В данном случае уведомлять налоговую инспекцию о неудержанном НДФЛ не требуется, поскольку согласно новым правилам его можно удержать до 31 января 2026 года.
Это положение применимо не исключительно к получению дохода в натуральном виде. Возможны другие ситуации, при которых отсутствует возможность удержать НДФЛ .
Сейчас самое подходящее время, чтобы оформить подписку на бератор П рактическая энциклопедия бухгалтера по выгодной цене — скачайте счет.
Каким образом информация о невыплаченном НДФЛ передается в налоговую инспекцию
Подавать такое сообщение нужно в составе расчета 6-НДФЛ.
В годовом расчете по форме 6-НДФЛ предусмотрены отдельные поля и разделы:
- в разделе 2 поле 170 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года;
- в приложении № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица – в этот раздел включаются доходы, с которых налоговый агент не произвел удержание налога в течение отчетного периода, а также суммы налога, которые не были удержаны.
Для предоставления информации о невыдержанном НДФЛ используется исключительно раздел 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица» — приложение к расчету 6-НДФЛ