После завершения регистрации предприятия (или индивидуального предпринимателя) и внесения данных в реестр Федеральной налоговой службы возникает необходимость в предоставлении отчетности. Ее состав определяется организационно-правовой формой и применяемой системой налогообложения.
Перечень документов, которые необходимо регулярно предоставлять в налоговую инспекцию, определяется выбранной системой налогообложения, наличием сотрудников и установленными налоговыми периодами для каждого налога.
Даже если компания или индивидуальный предприниматель зарегистрированы в текущем году, а начало их деятельности запланировано на будущее, предоставление отчетности все равно требуется. Существуют два типа отчетности: бухгалтерская и налоговая. В отношении сроков сдачи бухгалтерской отчетности предусмотрены определенные послабления, в то время как сроки предоставления налоговой отчетности не подлежат переносу.
Ежегодно бухгалтерская отчетность предоставляется по завершении календарного года – до 31 марта следующего периода.
Организации, прошедшие регистрацию в четвертом квартале, представляют первую отчетность не ранее чем через год. Отчетность за четвертый квартал или за последние месяцы года не требуется.
В годовой отчетность следует включать финансовые данные за последние три месяца деятельности компании, начиная с даты ее регистрации.
Формирование налоговой отчетности определяется рядом параметров, свойственных бизнесу:
Организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вместо подачи декларации по налогу на прибыль, представляют декларацию по форме 3-НДФЛ и декларацию по НДС.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют налоговую декларацию по УСН ежегодно (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации):
Начиная с 2025 года, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС при превышении установленного порога дохода. Новые компании, зарегистрированные после этой даты, автоматически получают право на освобождение от НДС. Обязанность представлять отчетность по данному налогу возникает только после достижения определенного порога – 20 млн рублей в 2026 году.
Сотрудники предприятий, находящихся на учете в ЕСХН, представляют декларацию по ЕСХН и декларацию по НДС.
Помимо этого, существуют имущественные налоги, такие как налог на недвижимость, земельный налог и транспортный налог. Оплату этих налогов производят собственники объектов, подлежащих налогообложению. Представлять отчетность по ним не требуется, поскольку подача деклараций была прекращена еще в 2020 году.
В зависимости от вида деятельности организации могут представлять и другие налоговые отчеты. К ним относятся, например, декларации по водному налогу и налогу на добычу полезных ископаемых, а также отчеты об уплате акцизов и косвенных налогов.
Работодатели, то есть организации и индивидуальные предприниматели, нанимающие сотрудников, обязаны предоставлять в налоговую службу не менее двух отчетов: форму 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам (РСВ.
6-НДФЛ сдавать не нужно, если нет работников по трудовым договорам и исполнителей-физлиц – по гражданско-правовым.
Важнее не заключение договоров с работниками, а факт их оплаты. С момента первой выплаты необходимо ежеквартально представлять отчетность по форме 6-НДФЛ до конца года. Срок подачи 6‑НДФЛ – 25 дней после окончания каждого квартала. Годовой расчет подается не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
Практически все организации обязаны сдавать РСВ, потому что сразу же после регистрации и внесения в ЕГРЮЛ они числятся страхователями в СФР по умолчанию. Даже если нет наемного персонала, один работник будет – это генеральный директор.
Даже если компания не производит выплат физическим лицам, это не освобождает ее от необходимости предоставлять отчетность по страховым взносам. Нужно сдать нулевой РСВ (письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-15-06/34681).
Индивидуальный предприниматель не обязан предоставлять отчетность в Фонд пенсионного и социального страхования, если он уплачивает страховые взносы исключительно за себя. Обязанность сдавать отчетность РСВ возникает с того отчетного периода, когда он примет на работу сотрудника по трудовому договору или заключит гражданско-правовой договор.
Ежеквартальный отчет РСВ необходимо представлять до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Все организации и ИП сдают еще и Отчет «персонифицированные сведения физлиц». Даже если в компании нет персонала, за исключением директора, который одновременно является учредителем и не получает выплаты, персонифицированные сведения необходимо представлять, подобно тому, как это делается в рамках отчётности по страховым взносам. Отчетность по персонифицированным сведениям не требуется у индивидуальных предпринимателей, не имеющих в штате сотрудников.
Ежемесячная подача отчета «Персонифицированные сведения физлиц» осуществляется за исключением периодов, когда предоставляется ежеквартальный расчет по страховым взносам (РСВ.
|
Налоговый режим
|
|
|
|
|
ОСНО |
Декларация по налогу на прибыль |
Декларация по НДС |
6-НДФЛ
|
|
УСН |
Декларация по УСН |
6-НДФЛ
|
|
|
ЕСХН |
Декларация по ЕСХН |
Декларация по ЕСХН |
6-НДФЛ
|
Первая декларация, представляемая после внесения записи о регистрации, подается в соответствии с датами, определенными Налоговым кодексом. С 2023 года действует единый срок подачи – 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для годовых отчетов предусмотрены дополнительные сроки.
Фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения и зарегистрированная в декабре, обязана предоставить отчетность:
Налоговый период, определенный в Налоговом кодексе Российской Федерации, устанавливается для каждого налога и страховых взносов и может составлять год, квартал или месяц. Этот момент необходимо учитывать при формировании и представлении первой отчетности.
Для налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ и страховых взносов применяется годовой налоговый период.
Начало первого налогового периода определяется месяцем государственной регистрации организации:
Данное правило не распространяется на организации, использующие упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и при расчете НДФЛ и страховых взносов (пункт 3.5, статья 55 Налогового кодекса РФ).
Например, речь идет о НДС. Начало первого налогового периода определяется датой основания компании:
В соответствии с пунктом 3.3 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, первый отчетный период начинается с даты государственной регистрации и завершается в последний день этого месяца).