Какие штрафы включаются при расчете налога на прибыль?

Бизнес может учитывать некоторые штрафы при расчете налога на прибыль. Возможность учета денежных взысканий зависит от того, кто их наложил: налоговые органы, другие контролирующие ведомства или контрагент.

Штраф, который перечислен в бюджет

Просто определить, возможно ли учёт штрафа, полученного бизнесом, при расчёте налога с прибыли. Нужно понять, кто именно обязал предприятие выплатить деньги. Проанализируем несколько ситуаций.

В своих разъяснениях Минфин России указывал на данный порядок, например, в письме от 29 мая 2023 года № 03-03-06/1/49228 финансовое ведомство пишет: «Если налогоплательщик выплачивает штраф в бюджет (в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации), на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ такие суммы не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

…

Штраф от контрагента и (или) по решению суда

Штраф, выплаченный контрагенту за неисполнение условий договора и (или) по судебному решению, уменьшает базу по налогу на прибыль согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации.

В письме Минфина России от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228 указано: пункт 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся обоснованные затраты на деятельность, непосредственно не связанную с производством и (или) реализацией. К таким расходам в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

…