В документах, подтверждающих арендные платежи, должно быть четко указано, какое имущество передано в аренду. Эксперты «Практической энциклопедии бухгалтера» подчеркивают, что в договоре и актах приема-передачи недопустимы общие формулировки.
Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» » в новой рассылке для своих подписчиков мы подробно осветили вопрос о том Чем обосновывать расходы по арендованному имуществу. В рамках обсуждения с консультантом были изучены ключевые требования к договору и актам, а также определены правила классификации затрат на аренду как прямых или косвенных. Неправильное решение это повлечет за собой пересмотр налогооблагаемой прибыли.
Скачать счет на бератор
К расходам на аренду в первую очередь относятся арендные платежи и оплата коммунальных услуг. На втором месте – расходы на ремонт. Согласно пункту 2 статьи 616 Гражданского кодекса Российской Федерации, арендатор обязан поддерживать арендуемое имущество в надлежащем состоянии. Именно поэтому возникают расходы на ремонт, особенно актуальные при аренде недвижимости.
Чем подтвердить арендные платежи
Для включения арендных выплат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. требуются документы, позволяющие точно установить, какие активы включены в состав арендуемого имущества.
Наличие действующего договора аренды с указанием арендной платы служит основанием для учета затрат на аренду. Минфин напомнил об этом в письме от 30 января 2025 г. № 03-03-06/1/8125. Подтверждающие арендные платежи документы должны четко указывать, какое имущество передано в аренду.
Нельзя учесть в расходах оплачивать арендную плату за имущество, не приносящее дохода. .
Аренда является одним из наиболее востребованных видов долгосрочных услуг. Чтобы подтвердить факт внесения арендных платежей, арендатору необходимо предоставить: договор аренды; акт приема-передачи арендованного имущества; в случае, если арендодатель является плательщиком НДС, — счета-фактуры. Ежемесячные акты об аренде не требуются (см. письмо Минфина от 25 марта 2019 г. № 03-03-06/1/20067).
Читайте в бераторе
В случае единовременной оплаты арендной платы
Коммунальные услуги
Для включения платежей за коммунальные услуги (электроснабжение, водоснабжение, газоснабжение) и услуги связи в арендную плату, в договоре аренды должно быть предусмотрено, что арендодатель несет ответственность за эти расходы. В этом случае арендодатель перенаправляет счета коммунальным службам арендатору, который и производит их оплату.
Если коммунальные платежи направляются непосредственно арендатору, а не арендодателю, такие затраты не включаются в прочие расходы, а рассматриваются как материальные.
Ремонт арендованного имущества
В составе прочих учитывают расходы на восстановление арендованных основных средств . для реализации данного решения необходимо соблюдение следующих требований:
- арендатор использует имущество, взятое в аренду, для осуществления деятельности, целью которой является получение прибыли.
- законодательство или договор аренды может возложить на арендатора обязанность ремонта за его счет, при этом арендодатель не обязан компенсировать ему эти затраты (см. письмо Минфина от 6 июня 2025 г. №03-03-06/1/56027).
Определение того, следует ли отнести затраты к капитальным или к расходам на ремонт, в соответствии с характером работ, оговоренных в договоре .
Читайте в бераторе:
Амортизация неотделимых улучшений при аренде
С какими работами связаны затраты
Как амортизировать неотделимые улучшения
Если арендодатель отказывается покрывать понесенные расходы,
Если арендодатель возмещает расходы
Что делать с недоамортизированной частью
Премия амортизации, связанная с неотделимыми улучшениями арендуемого имущества.
Расходы на аренду: прямые или косвенные?
Это, пожалуй, один из самых неприятных вопросов, , решение, которое может быть не в вашу пользу, повлечет за собой пересчет налогооблагаемой прибыли. Вы знаете, что косвенные расходы списываются сразу. Прямые следует учитывать это в процессе производства и выпуска продукции.
Вы можете самостоятельно устанавливать перечень прямых расходов. Однако, согласно Налоговому кодексу РФ, это должно быть подкреплено экономическим обоснованием. Например, арендная плата за производственное помещение. Включение ее в состав косвенных расходов не будет одобрено налоговыми органами.
Арендная плата отнесена к прямым расходам при условии ее связи с производством готовой продукции, такой как арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование. Об этом Арбитражный суд Северо-Западного округа отметил в своем постановлении от 3 марта 2017 г. (№ Ф07-413/2017 по делу № А05-12521/2015).
Арендная плата также может рассматриваться как косвенный расход, если ее нет прямой связи с производством готовой продукции или она начисляет за период, когда производство не осуществлялось. Это также применимо, если расходы не включаются в себестоимость продукции (см. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 апреля 2018 г.№ Ф02-1185/2018, А69-882/2017).