Наряду с федеральными налоговыми льготами по налогу на имущество организаций, закрепленными в Налоговом кодексе и применяемыми во всех регионах, где установлен данный налог, существуют льготы, действующие исключительно на уровне отдельных субъектов РФ (муниципальных образований) – региональные льготы. Их устанавливают и изменяют местные органы власти.
Перечень федеральных льгот по налогу на имущество организаций приводится в статье 381 НК РФ.
В статье 381 НК РФ перечислены организации, которые имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество. Такое право им дается только при целевом использовании имущества.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество организаций в части определенных активов.
Некоторые организации освобождены от уплаты налога на имущество полностью .
Также НК РФ установлены определенные льготы по налогу для организаций, расположенных на федеральной территории «Сириус».
Согласно Налоговому кодексу, регионы имеют право устанавливать сниженные ставки налога на имущество (пункты 2 статей 372 и 380 Налогового кодекса). При этом такое снижение ставки не квалифицируется как налоговая льгота.
Льгота предоставляет право уплачивать лишь часть налога или быть полностью освобожденным от его уплаты (пункт 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации).
В различных регионах Российской Федерации предусмотрены определенные налоговые послабления для организаций .
Данная льгота действует на территории Санкт-Петербурга. От уплаты налога освобождаются предприятия, основной деятельностью которых является производство специализированного оборудования, предназначенного для поддержания жизни и реабилитации людей с инвалидностью (подпункт 1 пункта 1 статьи 4.1 закона Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций» от 26 ноября 2003 г. № 684-96).
В крае Красноярск организации, занимающиеся производством первичного алюминия, имеют право на льготу при учете на бухучете нового или приобретенного имущества, которое было принято в качестве основных средств после 2012 года (подпункт «т» пункта 3 статьи 2 закона Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 8 ноября 2007 г. № 3-674).
В Москве действует льгота по налогу на имущество организаций для управляющих компаний агропродовольственных кластеров. Она основана на законе города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций» и распространяется на объекты недвижимости, являющиеся частью имущественных комплексов агропродовольственных кластеров. Управляющие такие компании платят налог в размере 50 процентов от рассчитанной суммы. Законом города Москвы от 1 ноября 2025 г. № 41 эта льгота продлена до 2035 года.
Согласно федеральному закону от 5 ноября 2003 года № 64, организации железнодорожного транспорта общего пользования, осуществляющие перевозки по Малому кольцу Московской железной дороги, освобождены от уплаты имущественного налога в Москве (подпункт 28 пункта 1 статьи 4). Правительство Москвы определяет перечень объектов движимого и недвижимого имущества, к которым применяется данное освобождение.
Предусмотрена и льгота для гостиниц, позволяющая снижать налогооблагаемую базу на кадастровую стоимость, увеличенную на два минимальных размера, исходя из площади номерного фонда, внесенного в реестр классифицированных средств размещения. Однако законом города Москвы от 1 ноября 2025 года № 41 срок действия данной льготы ограничен 31 декабря 2029 года.
В Москве, в соответствии с законом города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций», административно-деловые и торговые центры имеют право на уплату налога в размере 25% от суммы, подлежащей уплате. Однако законом города Москвы от 1 ноября 2025 года № 41 действие данной льготы прекращается 31 декабря 2029 года.
В Ленинградской области предусмотрена льгота для имущества, применяемого для организации отдыха и оздоровления детей младше 18 лет (подпункт «д» пункта 1 статьи 3_1 закона Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» от 25 ноября 2003 г. № 98-оз), а также в Хабаровском крае (пункт 12 статьи 3 закона Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах…» от 10 ноября 2005 г. № 308). В Хабаровском крае указанная льгота действует при условии, что имущество, соответствующее требованиям для ее применения, в другие периоды находится в состоянии консервации.
В соответствии с п. 2 ст. 2.1 закона Владимирской области «О налоге на имущество организаций» от 12 ноября 2003 г. № 110-ОЗ, для автомобильных дорог общего пользования регионального и межмуниципального значения, расположенных во Владимирской области, предусмотрена налоговая льгота).
Примерами могут служить: