Как правильно пересчитать 6-НДФЛ при предоставлении стандартного налогового вычета

Автор:
Фото: img.freepik.com


Работодатель должен произвести перерасчет НДФЛ, если работник, например, предоставит заявление о применении стандартного вычета в связи с изменением его налогового статуса. Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в такой ситуации разъяснили сотрудники налоговых органов.


Если работник приобрел статус налогового резидента РФ в течение года и это состояние не может быть изменено (он провел в России более 183 дня с начала года), то его доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%, пока сумма доходов не превысит 2,4 млн. руб. В этом случае необходимо произвести перерасчет налога, удержанного с начала года по ставке 30%.

Читайте по теме:

Как изменить порядок расчета налога на доходы физических лиц для иностранного гражданина, получившего резидентный статус: пошаговая инструкция и иллюстративный пример.


Как правильно составить расчетную форму 6-НДФЛ при внесении корректировок по налогу?


Если налог был пересчитан, но не возвращен работнику, информация о переплате отражается в строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.


Строка 180 используется для учета НДФЛ, который не был возвращен налогоплательщику и остался задолженным. Эта сумма отражена на конец отчетного периода.

Невыплаченный НДФЛ: инструкция по заполнению строки 180 в отчете 6-НДФЛ


В случае возврата налога, указанную сумму следует зафиксировать в строках 190 и 196 раздела 2 данного расчета.


Строка 190 отражает сумму налога, возвращенную налоговым агентом. В этой строке фиксируется общая сумма НДФЛ, которую налоговый агент вернул налогоплательщикам на основании статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, стандартный вычет предоставляют за каждый месяц налогового периода.


Налоговый вычет предоставляется в пределах, определенных законом, в месяц выплаты заработной платы. Так, если заработная плата за июль 2025 года была выплачена в августе, то вычет предоставляется при расчете налога за август текущего года.


В случае возврата налогоплательщику в 2026 году сумму НДФЛ, которая была необоснованно удержана налоговым агентом в 2025 году, необходимо внести изменения в строку 180 расчета за 2025 год.


При пересчете НДФЛ необходимо соблюдать следующие ключевые моменты.

  1. При подаче работником заявления на стандартные налоговые вычеты, и если организация-налоговый агент пересчитала сумму НДФЛ 28 августа 2025 года, но не выплатила работнику излишне удержанную сумму, то эта сумма отражается в строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2025 года.
  2. Если работнику 28 августа 2025 года был произведен перерасчет и возврат НДФЛ, то сумма возвращенного налоговым агентом налога должна быть указана в строках 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года.
  3. При возврате излишне удержанного НДФЛ в 2025 году налоговым агентом налогоплательщику в 2026 году, необходимо внести изменения в строку 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2025 год.