Налоговый кодекс классифицирует расходы на рекламу по двум группам: нормализируемые и ненормализируемые.
Ненормируемые расходы учитываются полностью при расчете налога на прибыль, как в общем режиме, так и при УСН, в отличие от нормируемых, которые ограничены 1% от выручки. Понимание этой разницы важно для оптимизации налоговой нагрузки и повышения эффективности рекламных кампаний.
Ненормируемые расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ) представляют собой самый выигрышный для налогообложения вид издержек. К ним относятся:
- Рекламные объявления в печатных изданиях, поисковиках и соцсетях.
- Реклама вне помещений.
- Выставочные и мероприятельные затраты (аренда стендов, выпуск рекламного материала, транспортные расходы и др.).
- Дизайн и декорирование торговых выставочных площадей.
- Печатные материалы для рекламы (брошюры, буклеты, листовки).
Расходы на уценку товаров, испортившихся из-за выставок или презентаций в шоурумах, относятся к ненормируемым затратам (письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279).
Ограничения на нормируемые расходы составляют 1% от выручки. Все остальные рекламные расходы, не упомянутые в списке ненормируемых, относятся к нормируемым.
Относятся ли затраты на мерчандайзинг к рекламным расходам?
С 2025 года расходы на призы для рекламных конкурсов исключаются из общей суммы затрат.
Как увеличить эффективные затраты на рекламу
Рекламный норматив рассчитывается как процент от выручки, поэтому целесообразно стремиться к её увеличению. Одним из способов является переклассификация доходов – сокращение объёма внереализационных поступлений. К ним относятся доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, а перечень их открыт ст. 250 НК РФ.
Арендный доход
При существенном доходе от аренды (не менее 5% от общего объема) организация может свободно определять направление расчетов за аренду.
- К выручке.
- К внереализационным доходам.
Многие ошибочно выбирают второй вариант. При важности расходов на рекламу стоит принимать во внимание доходы от аренды имущества. Для этого нужно выполнить три условия.
- Аренда собственности должна быть организована регулярно.
- Доход от продажи следует учитывать при расчете выручки как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
- В уставе организации целесообразно отразить сдачи имущества в аренду как один из главных видов деятельности. Это рекомендация, которая способна предотвратить споры о том, к какой категории относятся полученные доходы.
Реализация основных средств
Вы можете включать доход от продажи основных средств в выручку, а не в список внереализационных доходов. Статья 250 НК РФ не указывает на отнесение доходов от реализации ОС к внереализационным.