Как учесть премии в 6-НДФЛ за 2025 год

Премия включается в доход работника, поэтому работодатель обязан удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Таким образом, все премии должны быть указаны в отчете 6-НДФЛ. Однако, при учете этого дохода необходимо принимать во внимание дату его получения, поскольку от нее зависит, в какой отчетный период будет включена премия.

В какой отчет 6-НДФЛ включается премия, полученная работником после завершения отчетного периода

Дата получения дохода работником имеет значение, поскольку от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет и, безусловно, отражение в отчете 6-НДФЛ. Премия является формой дохода, поэтому дата ее выплаты также имеет существенное значение.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, датой получения дохода от премии является день ее выплаты или дата передачи премии в натуральной форме).

В день выплаты премии бухгалтер обязан рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц.

Налогообложение премии осуществляется в установленные законом сроки:

• налог, удержанный с 1-го по 22-е число, – до 28-го числа того же месяца;
• налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, – до 5-го числа следующего месяца.

Если, к примеру, премия была выплачена за третий квартал в октябре 2025 года, она должна быть отражена в отчете 6-НДФЛ за 2025 год, то есть в итоговом документе. Не имеет значения, за какой именно период она была начислена и когда это начисление произошло.

Премия за 2025 год была вручена в январе 2026 года, и этот доход, а также удержанный НДФЛ, будут отражены в отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года.

Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ за 2025 год

Форма представления отчета 6-НДФЛ регламентируется приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@, с учетом изменений, внесенных приказом от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Премия, которую выплатили, будет распределена по двум частям 6-НДФЛ за отчетный период:

• в разделе 1 – это сумма НДФЛ, которую работодатель удержал с премии и должен перечислить в бюджет;
• в разделе 2 – сумма выплаченного дохода в виде премии, а также рассчитанный и удержанный НДФЛ.

Как правильно указать премию в поле 1 декларации 6-НДФЛ

В Раздел 1 содержит информацию об обязательствах налогового агента» должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.

В разделе 1 при расчете премии необходимо указать следующие суммы:

• строка 020 – НДФЛ, подлежащий перечислению нарастающим итогом с начала текущего года;
• строки 021 — 026 – НДФЛ, подлежащий перечислению к определенному сроку.

Какие особенности учета премии при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ

Раздел 2 содержит суммарные данные по всем физическим лицам, включающие фактический доход, начисленный и удержанный налог, рассчитанные нарастающим итогом с начала года по действующей ставке.

Во вторую часть включается размер премии, а также сумма налога, которая была определена и изъята.

Необходимо учитывать выплату премии в отчете за тот отчетный период, когда она была произведена.