При получении дохода из источников, расположенных в России, иностранная компания подпадает под действие российского налогового законодательства в отношении налога на прибыль. Размер налога с доходов, полученных такой организацией, определяется и удерживается либо российской компанией или индивидуальным предпринимателем, либо самой иностранной компанией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.
Особенности налогообложения доходов, получаемых иностранными компаниями от осуществления предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации, регламентируются положениями пунктов 1 статьи 246, статей 247, 309 и 310 Налогового кодекса РФ.
Если иностранная компания получает доходы от деятельности на территории Российской Федерации, она обязана уплатить налог на прибыль. Расчет и удержание этого налога осуществляет российская организация (индивидуальный предприниматель) или иностранная компания, имеющая в России постоянное представительство (статья 246 Налогового кодекса РФ).
Налоговое удержание производится с каждой выплачиваемой суммы доходов, за исключением ситуаций, определенных пунктом 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, и осуществляется в той валюте, в которой производится выплата дохода ( письмо ФНС от 26.12.2025 № 03-08-05/127297):
иностранной организации, у которой нет постоянного представительства в РФ;- иностранной организации, у которой есть постоянное представительство в РФ, но выплачиваемый доход не связан с деятельностью этого представительства.
Налоговые агенты, такие как российские организации, индивидуальные предприниматели или постоянные представительства компаний, обязаны рассчитывать суммы налогов с доходов иностранных компаний в соответствии с перечнем, установленным правилами статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 247 НК РФ).
В соответствии со статьей 309 Налогового кодекса Российской Федерации, определен перечень доходов, признаваемых полученными от источников в России. К ним, в частности, относятся доходы, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ, доходы от использования имущества, расположенного в Российской Федерации, а также дивиденды, проценты и роялти, выплаченные российскими организациями.
Имеются исключения, которые прописаны в пункте 2 статьи 310 Налогового кодекса РФ. Речь идет о ситуациях, когда налог на прибыль не удерживается у источника выплаты. К примеру, это происходит, если доходы освобождены от налогообложения на территории Российской Федерации согласно положениям международных договоров.
В соответствии со статьей 7 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налога определяется в соответствии со ставкой, применяемой к налогу на прибыль организаций, если иное не установлено международными договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными между Российской Федерацией и другими государствами (в случае их наличия).
Организации или их представители, находящиеся на территории Российской Федерации и осуществляющие выплату подобных доходов, обязаны рассчитывать сумму налога, удерживать её и переводить в бюджет.