Договор ссуды является правовым основанием для передачи имущества от физического лица в безвозмездное пользование. Налогообложение прибыли для компании-получателя зависит от того, связана ли передающая сторона с этой компанией.
Бухучет ТС, полученного в безвозмездное пользование
Автомобиль, переданный в безвозмездное пользование физическим лицом, в бухгалтерском учете отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Учетная стоимость определяется на основании данных, указанных в договоре ссуды, и может быть признана рыночной.
В бухгалтерском учете доходы не формируются. Расходы учитываются в соответствии с установленными правилами.
Документы для договора ссуды
Автотранспорт, переданный физическому лицу на безвозмездной основе, оформляется договором ссуды. В этом документе необходимо указать ключевые характеристики передаваемого автомобиля: марку, модель, год выпуска и государственный регистрационный номер (в соответствии со ст. 689, п. 3 ст. 607, п. 1 ст. 161 ГК РФ).
В соответствии с ценой, зафиксированной в договоре, закрепите автомобиль на балансе. Это может оказаться полезным в случае повреждения транспортного средства.
Для оформления передачи автомобиля потребуется акт, составленный в соответствии со статьями 691-693 Гражданского кодекса Российской Федерации. В этом документе необходимо зафиксировать дату и состояние переданного транспортного средства.
Будет ли налоговый доход?
Налоговые последствия передачи автомобиля зависят от того, кто является инициатором сделки.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, доход не возникает, если автомобиль предоставлен в безвозмездное пользование на основании того, что собственник владеет более чем 50% уставного капитала.
В случае, если автомобиль предоставлено сторонним физическим лицом, не являющимся владельцем вашей компании, необходимо уплатить налог на прибыль.
Источником дохода выступит рыночная стоимость совершаемой сделки. Подтвердить ее можно, используя данные с сайтов объявлений, где указаны цены на аренду аналогичных автомобилей, либо из прайс-листов компаний, предоставляющих услуги проката.
В соответствии с налоговым законодательством (п. 1 ст. 271, подп. 3 п. 4 ст. 271, ст. 285 НК РФ), организации, применяющие общую систему налогообложения, должны учитывать доход, связанный с безвозмездным предоставлением автомобиля, распределяя его на протяжении всего периода использования, ежеквартально или ежемесячно.
Также необходимо будет отражать в бухгалтерском учете постоянный налоговый расход ((согласно п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н).
Расходы ссудополучателя
В соответствии со статьей 695 Гражданского кодекса Российской Федерации, все затраты по содержанию имущества, предоставленного в безвозмездное пользование, несет ссудополучатель.
В составе расходов можно учесть:
- затраты на ГСМ;
- текущий и капитальный ремонт;
- в соответствии с пунктом 1 статьи 252, подпунктом 11 пункта 1 статьи 264, подпунктом 49 пункта 1 статьи 264, подпунктом 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на техническое обслуживание и страхование могут быть отнесены к вычитаемым.
Суммы НДС, уплаченные при покупке товаров, работ и услуг, необходимых для эксплуатации автомобиля, предоставленного в безвозмездное пользование, можно предъявить к вычету
(п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).