Как вернуть НДС при переходе на УСН: разъяснения от Минфина

Министерство финансов предоставило разъяснения относительно процедуры перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) для организаций, которые в 2024 году применяют общую систему налогообложения (ОСНО), начиная с 2025 года. В числе прочего, затронут вопрос о возможности восстановления вычета ранее заявленного к вычету НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам.

Начиная с 1 января 2025 года, согласно изменениям, внесенным в пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость при условии, что их совокупные доходы за год, предшествующий переходу на УСН, не превысили 60 миллионов рублей.

Отказаться от освобождения по уплаты НДС нельзя.

Согласно обновленной версии пункта 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с 2025 года), упрощенные системы налогообложения (УСН) смогут использовать следующие налоговые ставки по НДС:

• если доходы от продажи товаров, выполненных работ или оказанных услуг за предыдущий отчетный период не превысили 250 миллионов рублей, то применяется ставка 5 процентов;
• в случае, если доход от продажи товаров, выполненных работ или оказанных услуг за предыдущий отчетный период не превысил 450 миллионов рублей, применяется ставка 7 процентов.

Начиная с 2025 года, лица, относящиеся к упрощенной системе налогообложения и имеющие годовой доход, превышающий 60 миллионов рублей, смогут использовать налоговые ставки НДС в размере 20% (10%) вместо более низких ставок, установленных в размере 5% и 7% (пункт 8 статьи 145 и подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, переходящие с общей системы налогообложения на упрощенную систему, должны вернуть в бюджет ранее вычтенный НДС, включая суммы, связанные с основными средствами, нематериальными активами и имущественными правами, начиная с 2025 года:

• 
  подпадают под освобождение от НДС в виду невысоких доходов: до 60 млн рублей в год;
• начинают применять налоговые ставки по НДС в размере 5% или 7%.

Начиная с 2025 года, организациям и индивидуальным предпринимателям, переходящим на упрощенную систему налогообложения, не потребуется восстанавливать вычеты по НДС, ранее принятые по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, если они применяют налоговые ставки по НДС в размере 20% (10.