В большинстве случаев срок исковой давности для налоговых споров составляет три года, однако порядок расчета этого срока может отличаться в зависимости от конкретной ситуации.
Как установить предельный срок для переноса вычета
Возможность применения льготы по НДС сохраняется на протяжении трехлетнего периода. Период начинает исчисляться с момента завершения квартала, когда возникло право на получение компенсации.
Согласно Постановлению Верховного Суда РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958, трехлетний срок для получения вычета по НДС начинает исчисляться с момента постановки товаров на учет. Оформление вычета подразумевает его отражение в налоговой декларации по НДС.
Обратите внимание: срок, при котором право на вычет не будет утеряно , завершается последним днем квартала, относящегося к концу трехлетнего периода. Не допускается увеличение этого срока на дополнительные 25 дней, предоставляемые для подачи налоговой отчетности по НДС за тот же период, когда был заявлен вычет.
Подобную позицию занял и Конституционный суд в своем определении от 24 марта 2015 года № 540-О. Судьи указали на то, что, устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель руководствовался тем, что обязанность по уплате НДС, сумма которого рассчитывается с учетом заявленных вычетов, возникает в конце налогового периода, а не в момент подачи налоговой декларации.
в случае необходимости возврата излишне уплаченного налога
Возвратить переплату налога можно в случае, если своевременно обратиться в инспекцию. Суд разъяснил, когда начинает течь срок исковой давности по переплатам.
Если фирма несвоевременно направит заявление, инспекция откажется возвращать деньги.
Налогоплательщик начинает рассчитывать трехлетний срок исковой давности с момента выявления нарушения своих прав со стороны Федеральной налоговой службы.
Налоговая инспекция не обязана уведомлять организацию о завышенной сумме налога, и это не меняет срока, в течение которого она должна быть возвращена. Рассчитать эту сумму компания должна была сделать самостоятельно.
Данное заключение содержится в решении Арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2022 года, вынесенном по делу с номером А40-188353/2021.
В рассматриваемой ситуации налогообязанное лицо стало осведомлено о завышенной сумме НДС в момент подачи отчетности. Судебная инстанция подчеркнула, что при ее формировании он обязан был самостоятельно убедиться в правильности внесенных платежей.
В результате компания пропустила установленный трехлетний период при подаче заявления о возмещении излишне уплаченного НДС, поскольку он начинает исчисляться с момента представления налоговой декларации