Анализируя решения, принятые судами в I квартале 2025 года, можно понять динамику судебных разбирательств между компаниями и Федеральной налоговой службой России. Попробуем разобраться в причинах возникновения таких споров и их исходах для бизнеса.
Федеральная налоговая служба обязана возместить ошибочно удержанные средства, начислив к ним проценты.
Новизна ЕНС приводит к ошибкам при её использовании как заявителями налоговых платежей, так и контролирующими органами, что провоцирует возникновение судебных разбирательств.
С развитием практики работы с ЕНС предвидится увеличение числа судебных разбирательств в связи с его применением, что повышает важность данной темы.
Из дела следует, что организации дважды ошибочно списали налог в ЕНС. Хотя суммы позже восстановили, организация потребовала выплаты процентов за период неправомерного использования ее средств. Три инстанции отказали предприятию, объясняя это тем, что средства были зачислены в ЕНС добровольно.
Верховный суд России отменил решения судов меньшего уровня, отметив, что деньги на ЕНС, пока не спишут для оплаты налогов, принадлежат плательщикам налогов вне зависимости от того, на что они предназначены.
По мнению Высшего Суда Российской Федерации, незаконное списание средств — это чрезмерный сбор, подлежащий возмещению с процентами по Налоговому кодексу. Дело передано на новое рассмотрение в Арбитражный суд.
Решающее значение имеет принятие этого решения для защитных мер в интересах платёжников налогов, оно также гарантирует им возмещение ущерба при незаконном расходовании средств по ЕНС.
Переквалификация договоров с самозанятыми
Федеральная налоговая служба постоянно улучшает контроль за организациями, работающими с самозанятыми. Судебные разбирательства, связанные с привлечением этой категории плательщиков налога, пока не носят массового характера и не являются ярко выраженным трендом, однако формирующаяся практика четко указывает предпринимателям, какие действия могут привести к конфликту между бизнесом и налоговыми органами.
В результате камеральной налоговой проверки по страховым взносам ИФНС решила, что отношения организации с самозанятыми на практике носят трудовой характер. В связи с этим компании предписали внести задолженность по налогам, пени и штрафы.
Организация, не согласная с решением налоговой инспекции, обратилась в суд. Судьи трех судебных инстанций подтвердили позицию ИФНС, указав на уклонение предприятия от уплаты взносов при заключении договоров с самозанятыми, привлеченными через индивидуальных предпринимателей.
Суды сочли нарушение обоснованным, выявив в договорах оказания услуг ряд признаков, характерных для трудовых отношений.
- Постоянная заработная плата вместо оплаты по результатам работы.
- длительный срок действия договоров;
- Ежемесячные выплаты на фиксированные даты.
- Отсутствие согласованности по объему и цене выполняемых работ.
- Описание в актах — просто перечисление, а не отражение объёма выполненной работы.
Судьи также отметили, что перечисление денег самозанятым перед подписанием актов сдачи-приемки работ указывает на наличие реальных трудовых отношений.
Суды установили экономическую зависимость индивидуальных предпринимателей, сотрудничающих со самозанятыми, от организации: оба ИП работали с одинаковыми плательщиками налога на профессиональный доход. Один из предпринимателей получил статус непосредственно перед договором с компанией, а другой внес в ЕГРИП соответствующий вид деятельности перед подписанием контракта с проверяемой налоговым органом организацией.
Выяснилось, что бывшие штатники, принявшие статус самозанятых, получали повышение зарплаты при переходе на НПД. Оказанное ими обслуживание оказывало услуги, соответствующие видам деятельности компании.
Суды соглашаются с позицией инспекций по переклассификации договоров гражданско-правового характера в трудовые контракты. Это вновь акцентирует серьёзные риски использования схем взаимодействия бизнеса с самозанятыми для уменьшения налоговых обязательств.
Наринэ Беглярова,
Специалист по налогам для журнала «Практическая бухгалтерия».