В случае выявления налоговой проверкой невыполнения компанией роли налогового агента по НДФЛ, ей предстоит оплатить недостающий налог, не удержанный с выплат работникам. При самостоятельном уплате НДФЛ работником отмена требования ИФНС может потребовать обращения в суд.
Фискальные сотрудники обязаны взимать НДФЛ с выплат работникам непосредственно, а также перечислять суммы рассчитанного и удержанного налога не позже даты перечисления дохода.
Уплата налога физических лиц по месту работы за счет средств налоговых агентов не допускается, кроме случаев доначисления налога после проверки контролирующих органов (пояснения п. 9 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей в проверяемый период). Сумма недоудержанного и доначисленного при проверке НДФЛ взыскивается с налогового агента (пояснения п. 10 ст. 226 НК РФ).
Поправки в Налоговый кодекс РФ готовы к внесению. В их числе – изменения в подп.4 п.1 ст. 228 НК РФ. Работникам, с которых налоговый агент не удержал налог на доходы физических лиц, предстоит самостоятельное декларирование дохода и уплата НДФЛ.
Работник или исполнитель по договору гражданско-правовой связи, отразивший доходы в декларации 3-НДФЛ и уплативший налог самостоятельно, не будет облагаться налогом повторно со стороны компании-налогового агента. В противном случае возникнет двойное налогообложение одной суммы дохода за один период.
Указали судьи в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 07.04.2025 № Ф04-598/2025 по делу № А67-2878/2023Отменив доначисление, арбитры сделали следующее заявление.
К моменту принятия решения ИФНС налог был уплачен лицом, получавшим доход, полностью. В связи с этим действия инспекции по доначислению НДФЛ ведут к двойному налогообложению одной суммы дохода за один период.
Судья отклонил доводы налоговых органов о том, что уплата налога физическим лицом не освобождает налогового агента от ответственности.