Непринятые к вычету суммы НДС могут быть признаны убытками и взысканы с контрагента, если соблюдено определённое условие.
Какие выводы сделали судьи?
Суд, рассматривая кассационную жалобу, указал, что возмещение убытков является мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой при умалении имущественных интересов организации.
Рост налогового обложения может быть признан ущербом. Если налог увеличивается из-за обстоятельств, которые не должны были возникнуть при надлежащем исполнении обязательств другой стороной договора, то соответствующая сумма считается убытком, подлежащим взысканию с контрагента.
Если организация не смогла принять НДС к вычету из-за нарушений со стороны контрагента, эту сумму можно взыскать с него как убыток. Аналогично, если в договоре нет оговорки о возмещении суммы НДС продавцом в случае непринятия его к вычету налоговым органом (Постановление АС Дальневосточного округа от 28 июня 2024 г. № Ф03-1705/2024 по делу № А51-5157/2023).
В случае принятия судом решения в пользу заявителя о возмещении ущерба в виде невозмещенного НДС, получатель компенсации обязан был с момента вынесения решения отнести присужденную сумму к внереализационным доходам.
По статье 250 Налогового кодекса к внереализационным доходамВ частности, к методу начисления относят все доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, но не включенные в состав выручки от реализации.
Размеры штрафов, пени и прочих санкций при невыполнении договорных или финансовых обязательств, а также суммы компенсации ущерба. Доходы учитываются на дату, когда лицо признано банкротом, или на дату вступления в законную силу судебного решения (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Тем не менее, исход спора не соответствовал ожиданиям.
В чём причина отсутствия возмещения ущерба нечестного партнёра судом?
Суд признал недобросовестность заявителя и отказался удовлетворить кассационную жалобу.
Рассмотрим мотивы решения судей.
Защита гражданских прав может осуществляться путем возмещения причиненных убытков (абз. 9 ст. 12 ГК РФ).
Президиум ВС РФ 16 февраля 2022 года утвердил Обзор судебной практики № 4, где в пункте 19 указано, что действия стороны договора, признанные недобросовестными и приведшие к доначислению налогов, пеней и санкций другой стороне, могут стать основанием для возмещения этих сумм как убытков.
Гражданский кодекс Российской Федерации указывает на то, что должник должен компенсировать кредитору понесенные убытки в случае невыполнения или некачественного исполнения обязательств (п. 1 ст. 393 ГК РФ).
Для возникновения ответственности нужны все эти условия правонарушения вместе.
- противоправность действий ответчика;
- факт причинения истцу убытков;
- Существование связи между причиненными убытками и действиями ответчика.
- размер убытков.
Согласно пункту 12 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», истец по делу о возмещении убытков обязан доказать, что ответчик является лицом, чьи действия (бездействие) привели к ущербу, а также представить факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков.
В разбираемом деле истец требует возмещения суммы налогового вычета по НДС, предоставление которого налоговыми органами было отклонено в связи с нарушением положений статьи 54.1 НК РФ. Оправданность налоговых льгот и коммерческой целесообразности договора. .
В результате изучения статей 146, 169, 171 и 172 НК РФ можно выделить главные . Требования к получению налоговым резидентом возврата суммы налога на добавленную стоимость. По товарам (работам, услугам) определяют: их производственное назначение, фактическое наличие, принятие на учет по правилам бухгалтерского учета, подтверждение соответствующими первичными документами, а также наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур.
Кроме того, к обстоятельствам, подтверждающим законность использования налоговых вычетов, относятся также реальность приобретения Товаров (работ, услуг) налогоплательщик использует как для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, Был ли покупатель, платящий налоги, заинтересован в уклонении от налогов? В результате совместных действий с другими субъектами знал или обязан был знать об имеющихся нарушениях со стороны этих субъектов.
Отказаться от возмещения убытков можно, если при рассмотрении дела, с учетом результатов налогового спора, будет установлено, что обе стороны договора участвовали в правонарушении. В этом случае заказчик – налогоплательщик не является лицом, пострадавшим от действий (бездействия) контрагента (п. 1 ст. 15, п. 1, 2 ст. 393 ГК РФ).
Факты указывают на искусственное увеличение налоговых вычетов. Заказчик преднамеренно внес в бухгалтерский и налоговый учет фиктивные хозяйственные операции, которых фактически не совершал поставщик.
Отказ налоговой в предоставлении вычета по НДС и доначисление налога по спорной сумме связаны не только действиями ответчика, но и самого истца. Право на налоговый вычет у общества не возникло из-за формального документооборота и ненастоящести хозяйственных операций.
Суд сочёл, что причин для возмещения исковых требований не выявил.