Обнаружение налоговых разрывов по НДС часто приводит к судебным разбирательствам с налоговой инспекцией. Существуют решения в пользу плательщиков налогов: ответственность за уплату или неуплату налогов контрагентами не лежит на самих плательщиках, если те не участвовали в схемах уклонения от налога.
Причины возникновения налоговых разрывов по НДС
Когда в книге покупок налогоплательщика счет-фактура занесён, а в книге продаж его партнёра — нет. приводит к образованию налогового разрыва. Информация о проведении операции, указанная налогоплательщиком в разделе 8 декларации, не соответствует информации об этой же операции, предоставленной другим налогоплательщиком в разделе 9 декларации.
Подобная ситуация возникает, если покупатель указал вычет в декларации за квартал, а продавец не отразил начисление НДС по этой сделке в своей декларации, подал нулевую декларацию или вовсе не предоставил отчет за этот период.
Налоговые инспекторы выявляют факторы возникновения расхождений по налогу на добавленную стоимость.
Технические погрешности при подаче декларации одной из участников сделки обычно встречаются у законопослушных налогоплательщиков.
В ходе взаимной проверки возможны выявленные огрехи.
- Поставщик допустил опечатку в счёте-фактуре или не внес его запись в книгу продаж.
- Покупатель указал неверные реквизиты продавца, данные счета-фактуры, стоимость товара и ИНН.
- Покупатель случайно учёл счёт-фактуру в книге покупок.
В последнем случае понадобится сдать исправленную декларацию, в первом и втором – написать объяснения в налоговую инспекцию.
Покупатель не может использовать налоговые вычеты для операций, которые не подтверждены или являются фиктивными. В такой ситуации плательщик должен удалить эти операции из книги покупок, отменить вычет и уплатить НДС в бюджет.
Декларация содержит сведения о сделках с контрагентами, отсутствующими в реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Камеральная проверка может выявить необоснованно заявленный вычет по НДС. В этом случае налогоплательщику необходимо подать уточненную декларацию, оплатить доначисления НДС и уплатить пени за каждый день просрочки (ст. 122 НК РФ).
В ситуациях, где покупатель не вправе завышать вычет НДС или сделал это по ошибке, можно ограничиться объяснением.
В случае ошибки покупателя в реквизитах продавца или счёта-фактуры, уточняющие данные следует указать в разделе «пояснения».
При ошибке со стороны поставщика покупатель обязан уведомить об этом ИФНС. В пояснениях можно указать, что декларация верна, а ошибка обнаружена у контрагента (подтверждение обычно составляют копии документов: договоров, товарных накладных, счетов-фактур, платежек и переписки).
Поставщик должен представит объяснения или уточнить декларацию.
После разрыва вычты не уберут.
Чтобы признать плательщика налогов виновным в неправомерном использовании вычетов, Только данные системы АСК НДС-2 о разрывах в цепочке уплаты НДС не являются достаточными.
Решение Арбитражного суда Поволжского округа от четырнадцатого марта двадцать четвертого года номер Ф06-73/2024 по делу номер А65-4511/2023.
Судьи подчеркнули, что при снятии вычетов из-за разрыва инспекция должна доказать, что плательщик контролировал движение денег по счетам контрагентов последующих звеньев с обнаруженными разрывами или давал им конкретные указания на этот счёт.
Налогоплательщик по общим правилам не несет ответственности за оплату или непогашение налогов контрагентами и другими сторонами (п. 3 ст. 54 НК РФ).
В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 3 декабря 2024 года по делу № А65-29839/2023 суд отметил, что… налоговые разрывы Налогоплательщика нельзя обвинить, так как за действия контрагентов-юридических лиц, являющихся независимыми участниками, ответсвенности нет.
- все контрагенты действующие;
- налогоплательщик не управлял деятельностью контрагентов;
- Материалы, полученные от партнеров, применялись в процессе изготовления продукции, которую затем продавали.
- У других поставщиков подобные материалы не закупали.
Инспекция не смогла подтвердить соответствие действий налогоплательщика и его партнеров, а также вывод средств в наличную форму.
Можно ли требовать у контрагента уточненку
Не представляется возможным заставить контрагента внести в декларацию информацию об операции реализации, по которой у налогоплательщика имеется право на вычет (Постановление АС Волго-Вятского округа от 16 мая 2024 г. № Ф01-1512/2024 по делу № А38-2329/2023).
Организация обратилась в суд с требованием об уточненной декларации по НДС от контрагента, где отражена бы реализация товара, дающая право компании-заявителя на вычет. По мнению налогоплательщика, отсутствие этой операции в отчетности контрагента может привести к отказу в праве на вычет и ущербу деловой репутации.
Иск отклонили. Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает право получения вычета по НДС с выполнением обязательств контрагентами. При доказательстве налогоплательщиком исполнения сделки, при отсутствии признаков недобросовестности, вычет будет предоставлен независимо от действий контрагента.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации каждый плательщик налога самостоятельно устанавливает содержание своей налоговой отчётности, поэтому не представляется возможным принудить контрагента внести изменения в декларацию и отразить там ту или иную операцию.