Объекты недвижимости, облагаемые налогом с учетом кадастровой стоимости, но не внесенные своевременно в региональный список, в большинстве случаев подлежат обложению налогом исходя из средней годовой стоимости, а порой вообще освобождаются от уплаты налога.
На какой объект налога начисляют по кадастровой стоимости?
При определении налога для отдельных объектов недвижимости используется кадастровая стоимость, актуальная на 1 января налогового года (п.1 ст. 378.2 НК РФ).
К Объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости. , относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- Помещения без жилых функций для расположения офисов, магазинов, заведений общепита и сервисных услуг.
- Недвижимость зарубежных компаний, не работающих в России с помощью своих отделений.
- Жильё, включая многоквартирные и арендные дома.
- гаражи и машино-места;
- объекты незавершенного строительства;
- Дома на дачном участке, хозяйственные постройки и другие объекты на земельном наделе, отведенном для частного использования физическими лицами.
Федеральные законы от 25 сентября 2019 г. № 325-ФЗ и от 28 ноября 2019 г. № 379-ФЗ устанавливают правила налогообложения недвижимости организаций на основе кадастровой стоимости и предусматривают:
- Объект был собственностью организации или использовался ею по хозяйственному праву.
- В Едином государственном реестре недвижимости указана кадастровая стоимость объекта.
- Законом субъекта Российской Федерации определены особенности исчисления налоговой базы на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости, а эти объекты включены в перечень, составляемый ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ).
Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 2 июля 2013 года № 17-п установило особые правила действия актов органов местного самоуправления о кадастровой стоимости для налоговых целей: в период с месяца после официальной публикации, но не ранее первого числа налогового периода (статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как платят налог на имущество спецрежимники
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу или работающие по патентной системе, освобождаются от налога на имущество.
Освобождаются от налога на имущество в отношении имущества, определяемого средневзвешенной стоимостью.
Освобождение возможно при условии, что имущество используется в предпринимательской деятельности (для индивидуальных предпринимателей) и принадлежит компании по праву собственности.
Для получения льгот необходимы документы, доказывающие применение имущества в деятельности: для индивидуальных предпринимателей — договоры аренды, поставки, платежи; для предприятий — постановки на баланс.
Освобождение от налога не касается недвижимости из кадастрового списка. Для таких объектов фирмы, пользующиеся особыми режимами, уплата налога обязательна.
Нормы НК РФ нарушать нельзя
Организации, применяющей УСН, прекратили операции по счетам из-за не предоставленной декларации по налогу на имущество за 2021 год. Компания сообщила в инспекцию, что декларация не сдана, так как в перечне объектов, по которым определяется кадастровая стоимость недвижимости, ее собственности нет, а от налога, исчисляемого по средневзвешенной стоимости, организация освобождена.
Суд встал на сторону компании в разбирательстве с налоговой инспекцией (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27 мая 2025 г. по делу № А09-8458/2023).
- объект не относится к вновь образованным;
- в перечень на 1 января 2021 года он не включен;
- Изделия из недвижимости были включены в список отдельным приказом лишь 1 февраля 2021 года.
Суд напомнил, что КС РФ еще в 2022 году указал, что объекты, В перечень на следующий налоговый период включают те, которых не оказалось в региональном списке на 1 января. По этим объектам в этом году базы для определения и уплата налога осуществляются без учета статьи 378.2 НК РФ. Общережимные организации рассчитывают базу по среднестатистической стоимости, а организации «спецрежима» не платят вовсе.
Необходимо уточнить дату внесения недвижимости в указанный список.
С 2022 года российские организации при заполнении декларации по налогу на имущество не указывают сведения о объектах, базой для которых является кадастровая стоимость. Если у налогоплательщика в истекшем периоде были только объекты с налоговой базой, определяемой как кадастровая стоимость, декларация не подаётся (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Для подобного недвижимого имущества действуют правила, схожие с транспортным и земельным налогами: организация сама определяет сумму налога, перечисляет её в бюджет и предоставляет налоговикам пояснения и документы (при необходимости). Налоговая инспекция направляет плательщику сообщение об исчисленном налогеСрок действия не более полугода с момента окончания установленнного. срока уплаты налога за истекший налоговый период.
Получив из ИФНС сообщение о налоге и не соглашаясь с суммой, плательщик должен перепроверить свои расчеты. При верном расчете налоговой инспекции и превышении суммы, необходимо доплатить разницу в бюджет. Если же расчет ИФНС кажется некорректным, нужно направить в ИФНС пояснения, подтверждающие правильность своего расчета.
Дата внесения спорного объекта в регистр может служить весомым доводом.
Если объект не значился в перечне к началу налогового периода, его необходимо добавить в следующий период (абз. 1 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Если объект не зарегистрирован в установленный срок, собственник недвижимости по общей системе налогообложения может считать налог исходя из средней стоимости объекта за год. Организация по упрощенной системе налогообложения в этом случае налог на имущество не уплачивает текущий период.
Платеж налога на имущество по кадастровой стоимости начинает действовать с последующего года.