При продаже ОС, изъятой из оборота производства, уплата налога на имущество прекращается. Когда это происходит, определяется исходя из применяемой ранее налоговой базы в период эксплуатации объекта как основных средств.
Долгосрочные активы к продаже — что это
Иногда организация отказывается от ранее используемого имущества и принимает решение его реализовать.
Эта ситуация регулируется ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», которому приказом Министерства финансов от 5 апреля 2019 года № 54н внесены изменения и введён новый вид активов. долгосрочные активы к продаже.
Для продажи ненужного имущества директор выпускает приказ об остановке эксплуатации актива и отказе от возобновления его использования. Может быть заключено предварительное соглашение о продаже с заинтересованным лицом. После этого объект готовят к реализации.
Продажа может затянуться, и потребуется несколько снижений цены.
Объект, подвергнутый переклассификации, включается в бухучет как оборотный актив. Средства выделяют на отдельный субсчет по счету, где учитываются материалы и продукция. Это может быть счет 10 «Материалы» или счет 41 «Товары».
Требование ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» гласит, что стоимость долгосрочных активов к продаже отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Оборотные активы» как отдельная статья или же включается в другую статью, например «Прочие оборотные активы». В качестве стоимости актива на момент переклассификации принимается его балансовая стоимость (остаточная с учетом переоценок и обесценения).
Последствия переклассификации для налога на имуществ
Налогообложение имущества подразумевает учет двух моментов.
- Если актив исключен из состава основных средств, то больше не облагается имущественным налогом. «среднегодовая стоимость».
- При расчете налога для объекта недвижимости не важно, на каком балансовом счете отражена его стоимость – 01, 03, 08 или 41. Важно, чтобы у него была установлена кадастровая стоимость и он входил в перечень объектов, подлежащих налогообложению. по кадастровой стоимостиутверждается властями региона на следующий налоговый период.
- сдать билеты.
Это означает, что на такой объект взимается налог на имущество независимо от того, планируется ли его продажа и включение в состав долгосрочных активов. Подобное положение действует до самой продажи, то есть до выбытия объекта.
Когда нужно прекратить уплачивать налог на недвижимость?
Недвижимость с налоговой базой «среднегодовая стоимость» облагается налогом только при учёте на балансе как основные средства (п. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ). При переводе объекта в другую учетную категорию (внеоборотные активы), основания для уплаты налога исчезают. он перестает быть объектом налогообложения.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 10 ноября 2023 года № Ф04-5208/2023 по делу № А03-17941/2022 указал, что главным является выбор правильного момента для прекращения уплаты налога.
Перевести имущество из основной группы в длительные активы к продаже возможно при соблюдении двух условий по п. 10.1 ПБУ 16/02.
- Руководителю выдан указ об оформлении продажи данного объекта.
- Обладать информацией о прекращении эксплуатации объекта.
Для подтверждения прекращения использования имущества можно применить:
- Информация о публикации объявлений о продаже или о начале торгов.
- Заключаются соглашения или договоры на продажу объектов.