Часто споры о законности требования документов разрешаются в суде. В случае установления судом необоснованности запроса документов налогоплательщик может быть признан правомерным.
Основания для истребования документов
В рамках камеральной проверки налоговая служба может запрашивать у плательщика налога документы, подтверждающие информацию из декларации: счета-фактуры, первоначальные бумаги и прочие. , в следующих случаях (ст. 88 НК РФ).
- Если сведения из декларации расходятся с данными из журнала учёта счетов-фактур.
- В случае обнаружения несоответствий в представленной декларации.
- Если сведения, предоставленные разными плательщиками по одной сделке, расходятся.
Потребуемые бумаги нужно предоставить в десятидневный срок с момента получения уведомления (подп. 3 п. 3 ст. 93 НК РФ). Обратите внимание: разъяснения по налогу на добавленную стоимость специалисты принимают исключительно онлайн.
При проверках инспекторы не должны запрашивать у плательщиков налога документы, которые уже есть в программном обеспечении налоговых органов (Письмо ФНС от 21 июня 2024 г. № КЧ-4-9/7026@).
У налоговой есть возможность самостоятельно получить данные о доходах и первичных кассовых документах, созданных с помощью ККТ. Это возможно благодаря программному комплексу АИС «Налог-3», который позволяет получать не только отдельные фискальные документы, но и агрегированную информацию об общей выручке.
Решение ФНС от 9 августа 2023 г. № БВ-4-9/10259@ по жалобе налогоплательщика, которому запросили фискальные документы, в том числе кассовые отчеты и препроводительные ведомости, содержит такой вывод. Документы необходимы проверяющим для проверки правильности отражения выручки в декларациях по НДС и применения льготной ставки.
ФНС направила письмо от 21 июня 2024 г., № КЧ-4-9/7026@, в которое решение, вынесенное в пользу налогоплательщика, включено в обзор для территориальных инспекций по применению в работе.
Как был доставлен товар
Налоговая служба не выдала налоговый вычет, мотивируя это невозможностью установления… Как спорный товар попал к поставщику? . Судьи с таким решением не согласились.
Для проверки законности вычетов налоговая служба должна сначала подтвердить реальность отношений между покупателем и продавцом. Невозможность установить, как товар попал к продавцу, не может быть основанием для привлечения покупателя к ответственности. По договору покупатель не вправе требовать от поставщика документы о приобретении товара по всей цепочке его движения (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18 января 2024 г. № Ф04-6649/2023 по делу № А75-3315/2023).
Могут ли запросить бухгалтерские регистры?
При камеральной проверке по НДС могут запросить и бухгалтерские регистры.
При проверке законности использования вычета НДС инспекция обязана изучить все значимые обстоятельства и документы, а не только счета-фактуры. Такой вывод сделан в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 21 мая 2024 г. № Ф05-8534/2024 по делу № А41-86721/2023.
Налоговая инспекция при камеральном контроле декларации по НДС может запросить карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости, несмотря на то что данные документы не перечислены в статье 88 НК РФ.
Камеральная проверка нацелена на то, чтобы определить правильность заполнения декларации, включая заявленные вычеты. В случае сомнений в правомерности применения вычета Инспекция по Федеральным Налогам должна установить, изучить и оценить все имеющие значение обстоятельства и документы, а не только счета-фактуры, независимо от указанного в декларации финансового результата (НДС к уплате или к возмещению).
Организации должны вести бухгалтерский и налоговый учет согласно требованиям закона. В связи с этим, инспекция может проверить правильность ведения этих регистров, в том числе при проверке декларации по налогу на добавленную стоимость.
А что с кадровыми документами?
Вправе ли инспекция при проверке НДС запрашивать кадровые документы? Это вопрос не такой однозначный.
Суд установил, что при проверке по налогу на добавленную стоимость ИНФС не может запрашивать у плательщика кадровые документы, так как данные сведения не влияют на исчисление этого налога (Постановление АС Уральского округа от 10 июня 2025 г. № Ф09-1619/25 по делу № А60-40063/2024).
В ходе проверки инспекторы могут запрашивать только документы, связанные с её предметом. Например, если проверка посвящена НДС, ИНФС не имеет права требовать от плательщика кадровые документы, так как те не влияют на исчисление этого налога.
Судьи посчитали законным отказа организацией предоставить проверке информацию.
- трудовые договоры;
- табель учета рабочего времени;
- Справки о зарплате и подтверждающие выплаты документов.
- копии трудовых книжек;
- должностные инструкции;
- договоры о материальной ответственности.
Московский округ АС признал законным требование штатного расписания при проведении камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость (Постановление от 19 июня 2024 г. № Ф05-11220/24).
Организация не предоставила штатное расписание при камеральной проверке, потому что посчитала его не относящимся к документам, требуемым для применения налоговых вычетов по НДС. В связи с этим ее оштрафовали, а фирма подала в суд, оспаривая штраф.
Суд разделял позицию плательщика налога: при проведении проверки налоговым органом запрашиваются лишь бумаги, связанные с деятельностью подлежащего проверке лица.
Суды вынесли решение в пользу инспекции, указав, что обязанность оценивать обоснованность запроса документов лежит на ней, а не на налогоплательщике.
- В разбирательствах по вычетам важно не ограничиваться положениями Налогового кодекса, а проанализировать все имеющиеся обстоятельства.
- Потребовали штатное расписание для проверки выполнения контракта.