Если директор компании участвует или имеет отношение к сделке, то контролирующие органы проявляют к ней повышенный интерес.
Общие условия для вычета НДС
Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.
Покупаемые вещи нужно занести в отчеты фирмы, то есть внести их в её баланс.
Фирма должна иметь документы, подтверждающие право на вычет. Необходимо наличие счета-фактуры от поставщика. Для получения вычета НДС важно соответствие факта поставки продукции указанному контрагенту в счете-фактуре. Помимо счета-фактуры, нужны расчетные и первичные документы (накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, платежные поручения и т. п.), где НДС отражен отдельной строкой.
Даже при подаче правильно заполненных бумаг получить вычеты невозможно, если контролёры найдут другие причины и предъявят. доказательства, подтверждающие нереальность сделок (см. Постановление АС Поволжского округа от 7 июля 2023 г. № Ф06-3709/2023).
Чтобы вычесть НДС, по статье 172 НК РФ, необходимо купить товары (работы, услуги) для производства или других операций с НДС, а также для перепродажи.
У проверяющих выявляют или стремятся выяснить нарушение условия о производственной направленности расходов при проверке вычетов НДС по сделкам с участием директора фирмы.
Авто куплено для директора
Примерно такова ситуация, описанная в Постановлении АС Центрального округа от 30 марта 2023 г. № Ф10-413/2023 по делу № А09-5072/2022. Если организация приобрела автомобиль, а руководитель фактически использует его для личных нужд, НДС при покупке к вычету не принимается.
В документах обнаружились расхождения, указывающие на использование машины руководителем для личных поездок.
- На самом деле автомобиль проехал намного больше, чем указано в путевых листах.
- Маршруты поездок, указанные в путевых листах, не соответствовали данным ГИБДД об выписанных штрафах и сведениям из кадровой документации о командировках руководителя.
- Руководитель оплачивал из своих личных средств все расходы на обслуживание автомобиля, включая покупку страхового полиса.
- Страховой полис указывает на личное назначение автомобиля.
Автомобиль приобретен по кредиту, предоставленному директором.
Существуют случаи, когда судьи поддерживают интересы налогоплательщиков.
Пример: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19 сентября 2023 года по делу № А55-23136/2022.
Организация приобрела автомобиль за средства, полученные по договору беспроцентного займа от учредителя (директора). Инспекция в вычете НДС отказала, полагая, что автомобиль использовался для операций, не являющихся объектом обложения НДС. Впоследствии выяснилось, что предположение инспекции было неверным.
Судьи изучили материалы дела и пришли к выводу:
- Автомобиль приобрели, его имеется в продаже, зарегистрировали в ГИБДД и приняли на учет.
- Проверяющие получили правильно составленные и подписанные соответствующими должностными лицами документы. первичные документыВ том числе товарная накладная и счет-фактура, подтверждающие осуществление хозяйственных операций.
- Получение налоговых вычетов не должно зависеть от источника финансирования экономической деятельности.
- Кредит не был мнимым, поскольку подтверждено его частичное погашение.
- В представленных налогоплательщиком документах отсутствует недостоверная или противоречивая информация.
- Предприятие признало применение автотранспорта в коммерческих целях. путевыми листами;
- Компания оплачивала затраты на эксплуатацию машины. топливо, техосмотры и т.п.);
- Налоговая служба не предоставила сведений о применении машины для частных нужд. Путешественникам выдали документы, необходимые для передвижения. ;
- не установлена взаимозависимость участвующих в сделке лиц.
При покупке машины по беспроцентному кредиту от учредителя право на возврат НДС сохраняется, если. все условия для вычета НДС соблюдены (как общие, так и дополнительныеСмысл приобретения независимо от источника оплаты важен.