Налог на прибыль не устанавливает особых правил отражения доходов по системе упрощенного налогообложения при договорах уступки прав требования. Действует общая система учета с учётом запрета некоторых расходов, допустимых по УСН.
Предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут заключать соглашения о передаче прав требования другому лицу.
Предприниматели и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации, а внереализационные доходы – статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 статьи 346.15 НК РФ).
Доходы от реализации определяются статьей 249 НК РФ. Доходом от реализации признается, в том числе, выручка от реализации продукции и имущественных прав. Выручка от реализации — это сумма всех поступлений по расчетам за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права.
Согласно статье 249 НК РФ, денежные средства, полученные по договору уступки права требования третьему лицу (по договору цессии), считаются доходом от реализации имущественных прав. Такой доход включается в налоговую базу по УСН обычным образом.
Доход рассчитывается исходя из фактической суммы, переданной залогодержателем.
Признание дохода происходит в день поступления денежных средств от цессионария на расчетный счет или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Независимо от выбранной системы налогообложения — «доходы минус расходы» или «доходы» на УСН, применяются правила кассового метода учета.
Минфин России предоставил разъяснения по учету доходов на упрощенной системе налогообложения (УСН) по договорам цессии в письмах от 30.10.2017 № 03-11-11/71183 и от 01.08.2024 № 03-11-06/2/71969.
Убытки, полученные участником упрощенной системы налогообложения, не учитываются в расходах из-за отсутствия такого расхода в утвержденном списке расходов по УСН.