С 2025 года возможность применения упрощенной системы налогообложения доступна компаниям с средней численностью сотрудников, не превышающей 130 человек. Введенные ранее повышенные ставки для расчёта налога отменены.
Налог Кодекс устанавливает ограничение по количеству работников для применения УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
Список работников отражает число сотрудников по конкретной дате, учитывая как пришедших, так и ушедших.
Средняя численность работников за определенный период вычисляется как среднее значение количества сотрудников.
Средняя численность включает внешних совместителей и работников по договорам гражданско-правового характера, в отличие от среднесписочной.
При определении лимита работников для УСН учитываются все лица, выполняющие работу по трудовому договору: временные, сезонные сотрудники, проработавшие хотя бы один день, внешние совместители, работники на ГПД и собственники организации, получающие заработную плату.
Новые правила учета доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения с 2025 годом.
Для определения средней численности используются указания, приведенные в приказе Росстата от 30 ноября 2022 года № 872.
Не более 130 человек могут быть сотрудниками фирмы при применении УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При определении количества работников учитывают:
- Сотрудников по трудовому договору, в том числе временных и сезонных.
- внешних совместителей;
- Сотрудников, осуществлявших деятельность по контрактам гражданского права.
- Работники-собственники организаций, получающие зарплату в этих организациях.
Среднюю численность сотрудников вычисляют по сведениям о штатной численности за конкретную дату, например, последний день отчетного периода.
Число сотрудников за квартал, полугодие, девять месяцев или год определяется суммой среднесписочной численности по всем месяцам данного периода, разделить на 3, 6, 9 и 12 месяцев соответственно.
Внешние совместители и работники по договорам гражданско-правового характера считаются полными единицами для каждого календарного дня срока контракта, независимо от продолжительности рабочего времени.
Средняя численность сотрудников не включает индивидуальных предпринимателей, сотрудничающих с компаниями по договорам гражданско-правового характера, а также лиц, с которыми подписаны авторские контракты на передачу прав собственности.
При численности работников свыше 130 человек по итогам подсчёта компания утрачивает право применения УСН начиная с первого квартала, в котором было превышено это число (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).