Маркетплейсы все больше привлекают продавцов. Новички, как правило, малые фирмы и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения, часто обращаются в ФНС за разъяснениями по расчету доходов при работе на «упрощенке». Недавно сайт Бухгалтерия.ру публиковал материал об учете доходов от маркетплейсов компаний на УСН «доходы». Ввиду большого числа вопросов от подписчиков, возвращаемся к этой теме.
Для участников упрощенной системы налогообложения доход исчисляется суммой всех поступлений от реализации товаров без учета НДС. Учитывается полная сумма, а не та, которую перечислил маркетплейс за вычетом комиссионных и расходов на услуги.
Доходы по упрощенной системе налогообложения признаются в день поступления денежных средств на счета в банке или кассу. В случае торговли через маркетплейс датой получения дохода по УСН считается дата поступления оплаты от покупателя маркетплейсу, несмотря на то, что эти деньги еще остаются на счете маркетплейса. В любом случае они принадлежат продавцу, и как принципал вы можете ими распоряжаться.
Если вы работаете на УСН и реализуете товары через интернет-площадку, то доходы признавайте в день получения денег от покупателя на счёт маркетплейса, независимо от того, когда средства поступят вам.
Когда маркетплейс предлагает покупателю скидку, которую позже возвращает вам, эту сумму учтите как доход в день получения компенсации.
При возврате товара покупателем вы можете уменьшить доход на сумму возврата без учета НДС.
В этом случае необходимо применить порядок, указанный в п. 1 ст. 346.17 НК РФ для возврата авансов, согласно разъяснениям Минфина России. Следовательно, уменьшение доходов должно произойти в отчетном (налоговом) периоде, когда был осуществлен возврат.
Разъяснения ФНС по теме:
- письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@
- письмо Минфина от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336
- Комментарий к письму Министерства финансов РФ №03-11-06/2/123336 от 06.12.2024
- письмо ФНС от 11.12.2024 № 03-11-11/125183.
- Когда начисляется доход продавцу на площадке электронной торговли?