С 2025 года компании на упрощенной системе налогообложения становятся плательщиками НДС согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Однако, возможно освобождение от налога или уплата по пониженной ставке. При работе с компаниями и ИП на УСН нужно внести изменения в договоры, узнать особенности регистрации счетов-фактур по пониженным ставкам и проявить осмотрительность.
Новые ставки НДС для УСН
Граждане, доход которых превысил 60 миллионов рублей, могут платить НДС по общей ставке 20% (10%) или перейти на пониженные ставки 5% и 7%. При выборе пониженных ставок теряется право на вычеты по НДС, что нецелесообразно для бизнеса с большим процентом расходов.
Чтобы снизить риск отказа в вычете с доначислением НДС и проверить декларацию по НДС на соответствие всем контрольным соотношениям. Контур.НДС+.
Покупатели и заказчики, работающие по общему режиму налогообложения (ОСНО), могут учитывать НДС от упрощенцев при расчете налога независимо от ставки.
Как оформить налоговый вычет на основании счета-фактуры с уменьшенной ставки НДС?
С первого января двадцать пятого года отчетность по налогу на добавленную стоимость требуется подавать по новой форме. В декларацию включены новые ставки — исключительно в строках, где отражается реализация товара, а также в книге продаж, включая дополнительный лист (раздел 3 строки 021, 022, 033,034, раздел 9, раздел 9.1).
В декларации по НДС строками разбит расчет по разным ставкам. Вычеты в декларации и книге покупок учитываются только суммарно, без разделения по ставке.
Суммы налога на добавленную стоимость к вычету указываются в строках 120–190 раздела 3. В строках 120–185 вычет распределяется по категориям, а в строке 190 определяется общая сумма вычета за квартал путем суммирования значений из строк 120–185.
В книгу покупок нужно внести каждый счёт-фактуру из декларации. Сумму по счёту-фактуре укажут в строке 170, а сумму НДС — в строке 180 раздела 8.
Пересматриваем договорные взаимоотношения
При облагаемости операциями налогом цену, указанную в договоре, необходимо увеличить на величину налога (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому важно пересмотреть заключенные контракты и при необходимости составить дополнительные соглашения с условиями стоимости товара, выделяя сумму НДС. Указывать ставку и сумму налога необязательно, так как это позволит избежать заключения новых допсоглашений при изменении ставки НДС, например, с 5 % до 7 % в связи с ростом доходов.
При заключении контрактов с организациями на упрощенной системе налогообложения важно убедиться, указана ли цена с учетом НДС. В новые соглашения рекомендуется включать положение о повышении стоимости при переходе лимитa в 60 миллионов рублей.
Без уточнений по НДС в договорах, переходящих на 2025 год, придётся выделить НДС из суммы, указанной в договоре. В результате потребуется заплатить налог из средств, полученных согласно цене, установленной на 2024 год.
Налоговая ставка НДС рассчитывается следующим образом: при ставке 5 % цену договора умножают на 5/105; при ставке 7 % — на 7/107; при ставке 20 % — на 20/120.
Почему важно сверяться с компаниями на УСН
Плательщики УСН с доходами более 60 млн рублей, автоматически становясь плательщиками НДС, обязаны заполнять декларацию по НДС и указывать операции реализации в книге продаж. При этом контрагенты на ОСНО имеют право на заявление вычетов при наличии счета-фактуры независимо от ставки по НДС. Таким образом, операции по книгам покупок должны отражаться в книгах продаж, только строки для сверки будут меняться.
В случае расхождений информации стороны договора потребуют разъяснений. Проще всего избежать разногласий, выбрав надежных поставщиков и проведя сверку до предоставления отчетности.
Проверка контрагентов и соответствия декларации контрольным соотношениям позволит избежать рисков доначисления. Контур.НДС+.
Рекламное сообщение для лиц старше 16 лет. Открытое акционерное общество «Программный фонд «СКБ Контур», ОГРН 1026605606620. Находится по адресу: 620144, Екатеринбург, улица Народной Воли, 19А.
erid: 2Vtzqvgw2ot