Плательщик ЕСХН, освобожденный от НДС по статье 145 НК, при превышении лимита в 60 млн рублей теряет право на освобождение и обязан платить НДС. Возвращается право на вычеты.
НДС при ЕСХН
Все плательщики Единого налога за землю и дома уплачивают НДС в установленном порядке. Получают возможность учесть сумму входного налога, указанную поставщиками, и обязаны возмещать НДС согласно общепринятым нормам.
Плательщики единого сельскохозяйственного налога могут быть освобождены от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового кодекса, выполнив одно из условий.
- Компания переходит на систему уплаты единого сельскохозяйственного налога и использует право на освобождение от налога на добавленную стоимость в одном и том же календарном году, вне зависимости от суммы заработанного дохода.
- В прошлом году выручка от деятельности в сфере ЕСХН (с учетом НДС) не превысила установленный лимит.
Предельный размер составляет шестьдесят миллионов рублей, не включая налог на добавленную стоимость.
Согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации, для освобождения от налога на добавленную стоимость требуется отсутствие реализации акцизных товаров в течение трех предыдущих следующих друг за другом календарных месяцев.
В письме от 1 февраля 2024 г. № 03-07-07/8089 Минфин указал, что освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС добровольное. Если плательщик ЕСХН не применяет освобождение и при реализации товаров (работ, услуг) начисляет НДС, то входной НДС вправе принимать к вычету на общих основаниях.
При освобождении от НДС стоимость товаров, работ или услуг с оплатой входного налога включается в цену приобретаемых ценностей.
Предприниматели ЕСХН не могут отказаться от освобождения от НДС по собственной инициативе. Однако, превысив установленный лимит или реализуя товары с акцизом, право на льготу будет утрачено.
Сельхозпроизводители, утратившие льготы, не имеют возможности их восстановить (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Когда начислять НДС и как применять вычеты
Если за год доход плательщика ЕСХН от продажи товаров (работ, услуг) превысил шестьдесят миллионов рублей, освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса утрачивается.
Расчет и уплата налога на добавленную стоимость производятся с первого числа месяца, когда доход перешел установленный лимит (п. 5 ст. 145 НК РФ).
В письме от 21 августа 2024 г. № 03-07-11/78955 Минфин рассказал о порядке начисления (восстановления) НДС плательщику ЕСХН, лишившемуся права на освобождение, и применении налоговых вычетов.
В случае потери права на освобождение от налога на добавленную стоимость плательщики должны рассчитать (восстановить) НДС.
Налоговые обязательства определяются стоимостью реализованных за месяц товаров, работ или услуг, если в этот период прекращено право на льготы.