В рамках упрощённой системы налогообложения к доходам относятся внереализационные доходы, определённые на основании правил налога на прибыль. И исключения такие же – все по нормам Налогового кодекса. Тем не менее, отдельные случаи невключения подаренного имущества в состав доходов вызывают споры с налоговыми органами.
Безвозмездно полученное имущество
Согласно пункту 8 статьи 250 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы от имущества, полученного безвозмездно, признаются… внереализационнымиПри упрощённой системе налогообложения (УСН) дарённое имущество, используемое в коммерческой деятельности, считается для получателя внереализационным доходом.
Учредители чаще всего безвозмездно передают ценности компаниям. Получателями могут быть также физические лица, некоммерческие организации, а также государственные и муниципальные органы. ИП может заключить сделку дарения даже с родственником.
Исключения, когда доход не возникает, перечислены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как учесть подарки от учредителя
При безвозмездных поступлениях от учредителя следует учесть размер его взноса. доли в уставном капитале, так и цель дарения.
«Упрощенцы» не учитывают в налогах стоимость имущества, которое получили…
- От учредителя, обладающего долей в уставном капитале 50% и более.
- Если доля в уставном капитале составляет 50% и более, то от дочерней компании.
- От физического лица, имеющего 50 % и более доли в уставном капитале.
Если доля меньше 50%, даже 49,99%, правило не действует.
Передача имущества собственниками обществу для роста чистых активов также не расширяет налоговую базу. беспроцентного займа.
Иногда обществу поступают деньги безвозмездно от предполагаемого основателя в качестве беспроцентного кредита, чтобы увеличить чистые активы. Впоследствии этот долг может быть списан.
В данном случае полученную сумму кредита включают в состав доходов при применении УСН (см. письмо Минфина от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035).
Поскольку учредитель на дату подписания договора об отмене задолженности по безвозмездному займу не был акционером и членом общества, к этой ситуации не применяется норма статьи 251 НК РФ.
Если ИП на УСН получил в дар имущество от родственника
ИП может исключить из расчета налога по УСН стоимость подарка, если не применяет его в предпринимательской деятельности.
Если дарителем является родственник предпринимателя, то стороны договора признаются взаимозависимыми (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Стоимость подарка в таком случае должна соответствовать рыночной цене. Для налогообложения нельзя применять договорную стоимость.