Если компания на упрощенной системе налогообложения получила предоплату, но только после истечения месяца полная оплата превысит установленный лимит для уплаты НДС, выставление счета-фактуры не производится.
Когда сумма доходов превысит 60 млн. рублей в 2025 году, упрощенная система налогообложения перестает предоставлять освобождение от НДС, и налогоплательщик начинает уплачивать налог с первого дня месяца, следующего за месяцем превышения установленного лимита ( письмо от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264) .
Минфин в письме от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264 пояснял, если с 1 января 2025 компания на УСН имела основания для освобождения от НДС, но у нее ожидается превышение суммы доходов, то в месяце превышения платить НДС еще не нужно. Это нужно сделать в месяце, следующим за месяцем, в котором имело место превышение лимита.
Если компания на упрощенной системе налогообложения превысила установленный лимит по НДС в ноябре, то с декабря при продаже товаров необходимо составлять счет-фактуру. До конца ноября действует освобождение от уплаты этого налога.
Министерство финансов РФ в письме № 03-07-11/36455 от 11.04.2025 г. разъясняло вопрос о применении НДС в отношении услуг, фактически оказанных в 2024 году контрагентом, применяющим УСН, если первичные документы по этим услугам составлены после 01.01.2025 г. Эти правила применимы и «на стыке» 2025 и 2026 годов.
Договоры были подписаны до момента применения НДС, а денежные средства поступили уже после того, как организация зарегистрировалась в качестве плательщика НДС
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, для расчета налогооблагаемой базы по НДС учитывается самая ранняя дата:
- Дата отгрузки товара или оказания услуги.
- Дата получения предварительной оплаты за товар или услугу.
Рассмотрим на примере.
В связи с превышением установленного лимита по УСН в ноябре, компания обязана уплачивать НДС с 1 декабря.
В конце ноября часть выполненных работ была фактически завершена. Выплаты по этим работам были произведены в декабре, что привело к потере права на освобождение от НДС.
Первая возможная дата – ноябрь, когда компания еще не являлась плательщиком НДС, и приходится на момент отгрузки. НДС не включается в расчеты по актам, закрытым в ноябре и оплаченным в декабре.
После того, как доход превысил установленный лимит для уплаты налога на добавленную стоимость, необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС
- Необходимо согласовать с контрагентом дополнительные соглашения к договору, в которых будут отражены обновленные цены, включая НДС.
- Определите ставку НДС и отразите ее в первой декларации, представляемой в налоговый орган.
- Начать выставлять счета-фактуры с выделенным НДС.
- Необходимо начинать ведение книги покупок и книги продаж на основании выставленных и полученных счетов-фактур.
- Налог на добавленную стоимость необходимо оплатить в три этапа, равными платежами, до 28-го числа месяца, входящего в следующий квартал после отчетного.