Оптовая торговля представляет собой перспективное направление для многих индивидуальных предпринимателей. Однако не вся оптовая деятельность доступна для ИП, применяющих систему налогообложения ПСН. Зачастую, чтобы вести торговлю без ограничений, необходимо использовать несколько налоговых режимов.
Для ведения оптовой торговли индивидуальному предпринимателю необходимо корректно подобрать систему налогообложения.
Оптовая торговля может использовать патентную систему налогообложения
Указанное утверждение является ошибочным. В соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, патентная система налогообложения не распространяется на оптовую торговлю и сделки, заключаемые по договорам поставки.
Существует одно исключение из этого правила. Индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление деятельности в сфере производства, имеет право продавать изготовленную им продукцию оптом, заключая договоры поставки или используя маркетплейсы. Однако такая продажа должна быть тесно связана с производственным процессом. К примеру, если ИП производит мебель и реализует ее оптом, это разрешено при наличии патента на производство мебели.
Реализация готовой продукции в данном случае является составной частью производственного процесса. Это подтверждается письмом Федеральной налоговой службы России от 13 августа 2024 года № СД-4-3/9211@.
Индивидуальный предприниматель не может самостоятельно определять систему налогообложения, если он занимается оптовой торговлей.
В данном случае, если ПСН не используется, индивидуальный предприниматель имеет возможность выбрать одну из двух альтернативных систем:
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
Индивидуальный предприниматель может уплачивать налог на доходы (УСН «доходы») или на сумму, полученную от вычета расходов из доходов (УСН «доходы минус расходы»). Последний вариант часто выбирают малые и средние предприятия, в том числе те, кто осуществляет оптовую торговлю.
Определение того, какой показатель использовать – общий доход или доход за вычетом расходов, – обусловлено особенностями деятельности компании и ее финансовым положением.
- Общая система налогообложения (ОСНО)
Данная система является наиболее запутанной и требует уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и других обязательных платежей.
Обычно крупные организации с внушительным объемом операций выбирают общую систему налогообложения, в то время как для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих оптовую торговлю, она часто оказывается неоптимальной из-за значительной налоговой нагрузки и трудоемкости отчетности.
Оптовая торговля может осуществляться индивидуальными предпринимателями. Однако, при перепродаже товаров, произведенных другими компаниями, торговля оптом на патенте (ПСН) не разрешена. Индивидуальный предприниматель, являющийся производителем, имеет право продавать собственную продукцию оптом, используя патентную систему налогообложения (ПСН.
Оптовые торговые предприятия имеют возможность выбора иных налоговых режимов, таких как УСН или ОСНО. Применение ПСН для розничной торговли и УСН для оптовой торговли может оказаться выгодным решением.
При одновременном использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) в части производства и других систем, таких как УСН для оптовой торговли, требуется раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому виду деятельности. Это условие обеспечивает корректное определение налоговой базы.
Автор. Д.Афанасова