В случае несвоевременной подачи отчетности налоговым органам предусмотрены финансовые санкции. В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный размер штрафа составляет тысячу рублей.
Декларация по упрощенной системе налогообложения представляется в срок до 25 марта года, следующего за отчетным. Оплата налога осуществляется в составе единого платежа, но уже 28 марта
Статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации определена ответственность за несоблюдение сроков предоставления отчётности. Отсутствие декларации в установленный период приводит к начислению штрафа, составляющего пять процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или дробный месяц просрочки с даты наступления срока подачи отчетности, однако:
- не более 30 %;
- и не менее 1000 рублей.
Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует ответственность за несвоевременную уплату налогов: неуплата либо частичная оплата сумм налога вследствие искажения налоговой базы или иного неверного расчета налога ведет к взиманию штрафа, равного двадцати процентам от суммы остатка долга.
Несоблюдение установленного периода для представления налоговой отчетности является самостоятельным правонарушением, которое влечет за собой административную ответственность. В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, возникает обязанность уплатить штраф в случае неподачи декларации или ее предоставления с просрочкой.
Если организация (индивидуальный предприниматель) допустила несколько правонарушений, то финансовые санкции применяются к каждому из них по отдельности, исключая возможность взаимного погашения менее строгих наказаний более суровыми мерами воздействия;
Согласно разъяснениям, данным Пленумом Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 30 июля 2013 года № 57 (пункт 18), даже при отсутствии у налогоплательщика задолженности по заявленному налогу или суммы налога к уплате, указанной в декларации, он не освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса РФ. В подобной ситуации штраф взимается в размере 1000 рублей, что является минимальным значением.
Минфин на эту высказался в письме от 26.04.2021 № 03-02-11/31931.
Даже если организация не имеет задолженности по задекларированному налогу или сумме налога, подлежащей уплате по поданной декларации, это не освобождает ее от ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса РФ. В случае отсутствия налоговых долгов штраф будет минимальным и составит 1 000 рублей. Наличие смягчающих обстоятельств может повлечь за собой уменьшение штрафа в два раза в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса РФ.
Несвоевременная подача отчетности и неуплата налогов могут привести к двойному штрафу. В частности, Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2023 № 3286-О признал законным наложение штрафов на предпринимателя, который ошибочно применял упрощенную систему налогообложения вместо общей системы, как по части первой статьи 119, так и по части третьей статьи 122 Налогового кодекса.