В своем последнем официальном документе (письмо от 27 января 2026 года № 03-15-05/5260) российское Министерство финансов предоставило дополнительные сведения о том, какие виды поступлений для IT-компаний могут быть приняты во внимание при использовании сниженных тарифов страховых взносов.
Минфин в письме РФ от 27.01.2026 № 03-15-05/5260 Напоминание было сделано в связи с обновленной версией статьи 427 Налогового кодекса РФ, которая дает возможность организациям, работающим в сфере информационных технологий, использовать более низкие ставки по социальным платежам:
15% в пределах утвержденного лимита);- 7,6% (с выплат, превышающих эту величину).
Для получения права на эти налоговые послабления требуется выполнение двух предварительных требований:
- наличие государственной аккредитации;
- Не менее семидесяти процентов доходов от ключевой деятельности должны составлять не меньше общего объема поступлений, принимаемых во внимание при определении налогооблагаемой прибыли.
В число ключевых источников дохода для IT-компаний входят:
- Заработок, получаемый в результате предоставления лицензий на использование разработанного программного обеспечения и баз данных, включая возможность удалённой работы с ними, а также обновления и расширенные возможности. Следует учитывать исключение: если передача таких прав сопряжена с оказанием банковских сервисов, финансовых операций или торгов ценными бумагами, то эти поступления не рассматриваются как основные. К таким случаям относятся дилерская деятельность, брокерские услуги, факторинг и прочие аналогичные операции.
- Получение прибыли от создания, адаптации и изменения программного обеспечения для электронно-вычислительных машин и баз данных, включая разработку на заказ).
- Заработок от выполнения работ по внедрению программного обеспечения, его проверке на работоспособность и дальнейшему обслуживанию – будь то собственная разработка или программа, созданная по заказу.
Следовательно, если IT-компания предоставляет финансовым учреждениям, таким как банки, права на использование своих программ через лицензионные соглашения, при этом не оказывая финансовых услуг, то такие поступления могут быть отнесены к доходам, связанным с ключевой деятельностью.
При определении необходимой доли доходов от основной деятельности для применения льготных ставок страховых взносов, в расчет также могут быть включены доходы, полученные от услуг, связанных с разработкой, адаптацией, модификацией, установкой, тестированием и поддержкой программного обеспечения.