Рекомендации от ФНС содержат 22 вопроса и ответа. Мы выбрали для публикации 10, так как они касаются всех, кто заинтересован в подобной амнистии. Если вам требуется полный текст документа, вы можете найти его на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Скачать счет на электронную версию журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
что подразумевается под налоговой амнистией, касающейся дробления бизнеса?
Дробление бизнеса, согласно программе налоговой амнистии, подразумевает отмену обязательств по уплате подоходных сборов за период 2022–2024 годов, а также связанных с этим пеней и штрафов. Это возможно при условии добровольного отказа от практики дробления бизнеса в промежуток между 2025 и 2026 годами.
2. Кому присваивается статус «контролирующее лицо» в рамках схемы дробления деятельности?»
Решающим фактором, указывающим на дробление бизнеса, является ситуация, когда несколько компаний и индивидуальных предпринимателей находятся под управлением одних и тех же лиц.
Под контролирующими лицами имеются в виду те, кто осуществляет управленческие решения и оказывает влияние на итоги работы независимых компаний и индивидуальных предпринимателей.
3. Варианты добровольного отказа от разделения бизнеса
Существует множество различных путей, позволяющих избежать дробления бизнеса.
Воздержаться от дробления бизнеса возможно, при этом сохранив его текущую организационную структуру. В этом случае, субъекты дробления обязаны переходить на общую систему налогообложения. Альтернативный вариант предполагает фактический перевод деятельности на единое юридическое лицо (индивидуальный предприниматель).
Отказ от разделения бизнеса может быть осуществлен посредством реорганизации. В этом случае подчиненные юридические лица необходимо консолидировать в единую организацию с возможностью создания филиалов либо полностью передать акции (доли) компаний, входящих в состав объединения, другим независимым участникам. Таким образом, группа перестает функционировать как целостный хозяйственный организм.
4. В каких ситуациях налоговая амнистия не применяется?
Амнистия не применяется:
- если бизнес не отказался от дробления в 2025 – 2026 годах;
- если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;
- Если постановление, вынесенное по итогам налогового контроля за период с 2022 по 2024 год, обрело юридическую силу до двенадцатого июля 2024-го.
Перечень налогов (страховых взносов), не подлежащих амнистии, включает в себя):
- НДФЛ и страховые взносы, начисленные в связи с некорректным расчетом заработной платы;
- налог на прибыль организаций, доначисленный организациям – участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (НДФЛ, доначисленный ИП), или налоги в связи с применением УСН, ЕСХН, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) выручки (не связаны с дроблением бизнеса);
- страховые взносы;
- Налогообложение с точки зрения НДС при использовании льгот в сфере общественного питания;
- НДПИ.
5. Введение в действие постановлений по результатам налогового контроля за периодом 2022–2024 годов
Решения, вынесенные по итогам налоговых проверок за период с 2022 по 2024 год и касающиеся случаев дробления бизнеса, которые не вступили в законную силу до 12 июля 2024 года, автоматически приостанавливаются. При этом налоговые органы не уведомляют об этом каким-либо образом. Информация о суммах задолженности, связанных с такими решениями, на Единый налоговый счет не отображается.
Отказ от планов разделения бизнеса в период с 2025 по 2026 год станет основанием для снятия обязательств, связанных с уплатой налогов, штрафов и пени.
действует ли налоговая амнистия в отношении 2021 года и предшествующих лет?
Налоговая амнистия охватывает решения по результатам налоговых проверок за период с 2022 по 2024 год, которые не были утверждены к 12 июля 2024 года.
Постановления, принятые по итогам проверок, проведенных в 2021 году и ранее, в силу вступают и должны быть исполнены в установленном порядке.
Решения, которые не вступили в законную силу до 12 июля 2024 года, влияют на периоды с 2020 по 2022 год. В этом случае действие таких решений приостанавливается в части налогов и штрафов, связанных с разделением бизнеса, но только в отношении налогового периода 2022 года.
возможна ли амнистия для компаний, которые отказались от дробления бизнеса после выездной налоговой проверки, проведенной в 2025 или 2026 годах?
При условии, что дробление бизнеса будет отложено до 2024, 2025 и 2026 годов, необходимо будет подать уточненные налоговые декларации и уплатить налоги.
как отказаться от дробления бизнеса с 2025 года, если совокупный доход группы лиц, применяющих УСН, превысил 60 миллионов рублей, но не достиг 450 миллионов рублей за 2024 год, при условии сохранения возможности использования упрощенной системы налогообложения?
Перекладыванием ответственности на одного сотрудника.
обязательно ли проведение выездной налоговой проверки в течение налоговых периодов 2025–2026 годов в случае отказа от реструктуризации бизнеса?
В случае, если налоговые органы не выявили признаков дробления бизнеса за 2025 и 2026 годы, проведение выездной налоговой проверки по этим периодам может быть не запланировано.
в каких сведениях и документах могут заинтересоваться налоговые органы при проверке добровольного отказа от разделения бизнеса?
Не позднее чем, первичные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, представляемые в связи с отказом от раздельного учета деятельности.
К запрошенным документам (сведениям) могут относиться данные о составе участников группы, информация о лицах, осуществляющих контроль над деятельностью этих участников, разъяснения по доходам и расходам, указанным в налоговой декларации с консолидированными показателями, дополнительные пояснения налогоплательщика и прочее.