С 1 апреля 2025 года необходимо будет производить обязательные отчисления с доходов, полученных от распространения интернет-рекламы, ориентированной на привлечение потребителей. В бухгалтерском учете существуют различные методы учета этих отчислений, а в налоговом учете они учитываются как прочие расходы.
Бухучет рекламного сбора
Федеральным законом от 26 декабря 2024 г. № 479-ФЗ определено, что с 1 апреля 2025 года в Российской Федерации с доходов, полученных от деятельности, связанной с распространением интернет-рекламы, ориентированной на привлечение потребителей, необходимо удерживать обязательные отчисления в размере 3%.
В бухгалтерском учете рекламный сбор следует учитывать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а не на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это связано с тем, что данный вид обязательных платежей не классифицируется как налог или сбор и не включен в единую налоговую платежную ведомость.
Определим, какие счета можно использовать по дебету для учета рекламного сбора.
В дебет счета затрат, предназначенного для учета стоимости рекламных услуг, может быть отражена сумма рекламного сбора.
По окончании отчетного периода остатки по указанным счетам переносятся в дебет счета 90-2 «Себестоимость проданной продукции».
Сумму рекламного налога можно сразу зачислить на счет 90-2 «Себестоимость реализованной продукции».
Для детализации учета расчетов по сбору, например, за распространение рекламы, можно создать дополнительный субсчет к счету 90, такой как 90-6. Это позволит выделить информацию о взаиморасчетах с контрагентами по данному виду сбора.
Определение способа учета зависит от характера осуществляемой компанией деятельности. При этом величина рекламного сбора должна быть указана в форме отчетности о финансовых результатах непосредственно перед показателем «Прибыль (убыток) от реализации» по строке 2120 «Затраты, связанные с производством и продажей», либо по позиции 2210 «Торговые расходы».
Особенности учета начисленного рекламного сбора в налоговом учете и порядок его оплаты.
В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, рекламные сборы могут быть отнесены к прочим затратам, возникающим в процессе производства и продажи.
При расчете налогооблагаемой прибыли налогоплательщик имеет право вычесть из совокупного дохода понесенные расходы, однако не все из них могут быть учтены, поскольку статья 270 Налогового кодекса РФ содержит перечень исключений.
Рекламный сбор представляет собой обязательную выплату, которая учитывается как внебюджетные поступления в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 18.2 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ). Поэтому учесть его в составе расходовТак, выплаты по обязательным платежам, таким как налоги и сборы, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, не могут быть учтены для снижения налоговой базы.
Рекламный сбор, однако, не указан в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве затрат, которые нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. При этом перечень расходов, допустимых для включения в расчет налога на прибыль, является неограниченным.
Исходя из этого, сумму рекламного сбора можно учесть в прочих расходах по налогу на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации, для уменьшения полученных доходов, понесенные расходы должны отвечать установленным критериям:
- быть обоснованными и экономически оправданными;
- быть подтверждены оправдательными документами;
- осуществляться в процессе деятельности, ориентированной на получение прибыли.
Согласно постановлению Правительства от 15 августа 2025 г. № 1224, Внесение данных платежей является обязательным. не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В письме от 3 октября 2025 г. № 03-512062 Роскомнадзор пояснил: если крайний срок оплаты рекламного сбора приходится на выходной или нерабочий день, то платеж следует осуществить в следующий за ним рабочий день.