В перечень расходов на оплату труда включается возмещение затрат сотрудников, связанных с уплатой процентов по кредитам, взятым на приобретение или строительство жилья. При этом сумма такой компенсации, учитываемая в расходах на оплату труда, имеет ограничения.
Как определить размер компенсации ипотечных процентов, подлежащей включению в состав расходов
В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации, предприятия вправе списывать на расходы на оплату труда любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, а также стимулирующие начисления и надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно пунктом 24.1, при определении суммы налога на прибыль компания имеет право включать в состав расходов на оплату труда определенные выплаты компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья .
Минфин в письме от 23 марта 2023 г. № 03-03-07/25388 напомнил, что эти расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
В ежемесячном порядке они учитываются на счетах затрат, согласно сумме начислений (см. письмо Минфина от 28 августа 2019 г. № 03-03-07/66078).
Определение размера компенсации, затраченной на проценты по кредиту, взятому для покупки жилья, и возможность включения этой суммы в расходы на оплату труда
Компания возмещает сотруднику затраты на проценты по ипотечному кредиту. В течение отчетного периода эти расходы составили 25 000 рублей. Условие о возмещении сотруднику процентных платежей по кредитам (займам), взятым на приобретение (строительство) жилья, включено в трудовой договор с ним.
За месяц затраты на оплату труда, исключая компенсацию сотрудникам за уплату процентов, достигли 800 000 рублей.
Размер компенсации, учитываемый в расходах на оплату труда, составил 24 742 рубля, что было рассчитано следующим образом: (800 000 рублей, умноженное на 3%, деленное на 0,97).
Подтверждающие документы
При определении налогооблагаемой прибыли необходимо учитывать расходы, которые подлежат включению в расчет оформлены и подтверждены документально. Это касается и ипотечных процентов.
Сначала работник должен подать в организацию заявление о возмещении расходов, связанных с уплатой процентов по кредиту (займу) на приобретение или строительство жилья. Для осуществления выплаты компенсации необходим приказ руководителя.
Для подтверждения размера процентной ставки и цели использования заемных средств (кредита) сотрудником требуются соответствующие документы. К ним, в частности, могут относиться (согласно письму Минфина от 28 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/728):
- копию договора займа (кредита);
- копии платежных документов, подтверждающих оплату сотрудником процентов по договору займа (кредита);
- расходные кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения организацией сотруднику указанных расходов;
- договор сотрудника с организацией на возмещение расходов на уплату процентов по договору займа (кредита);
- трудовой (коллективный) договор, содержащий условие о возмещении расходов на уплату процентов по договору займа (кредита).