ФНС прокомментировала значение строк «Передано отрицательное/положительное сальдо» и «Получено отрицательное/положительное сальдо», которые содержатся в разделе 1 акта сверки по ЕНП.
Форма акта сверки по ЕНП утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 21 июня 2023 года № ЕД-7-19/402@. В ней есть строка 5 «Передано отрицательное/положительное сальдо» и строка 6 «Получено отрицательное/положительное сальдо». О каких суммах в данном случае идет речь, ФНС разъяснила в письме от 15 февраля 2024 года № ЗГ-2-8/2231@.
Каждая компания может обратиться в налоговую инспекцию для проверки наличия задолженностей по налогам. Бухгалтеры часто проводят такую сверку перед окончанием отчетного или налогового периода.
С 2023 года с внедрением ЕНП технология сверки претерпела изменения. Сверка осуществляется по принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (п. 5.1 ст. 21 НК РФ).
Компания направляет заявления на сверку, после чего ИФНС формирует акт сверки: за 5 рабочих дней при заявлении на бумаге, за 3 рабочих дня при электронном варианте.
Форма акта сверки и его электронный формат утверждены приказом ФНС России от 21 июня 2023 года № ЕД-7-19/402@.
В разделах первой части Акта сверки строки 5 и 6 «Передано отрицательное/положительное сальдо» и «Получено отрицательное/положительное сальдо» содержат суммы, связанные с…
- изменением места администрирования налогоплательщика;
- Наследственные выплаты.
- Изменениями при преобразовании юридического лица или закрытии филиалов, представительств и других отдельных структурных отделов.
- Формирование первоначального остатка на счете единого налогообложения к 01.01.2023.
Эти строки заинтересуют компании, проходящие реорганизацию, закрывающие отдельные подразделения и т.п. В них можно увидеть суммы переплаты или недоимки, переданные организациям.