При превышении суммы доначислений 15 миллионов рублей, в результате налоговой проверки, ИФНС может предоставить материалы в Следственный комитет для возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ о неуплате налогов и сборов.
Согласно статье 199 УК РФ возбуждается уголовное дело по делу об уклонении от налогов при сумме подлежащих платежей большого размера. Размер свыше тридцати миллионов рублей в течение трех последовательных финансовых лет считается большим размером, а свыше сорока пяти миллионов рублей — особо крупным.
По решению Инспекции Федеральных Налогов компания может сама выплатить в казну пересчитанные налоги. В таком случае лицу, впервые нарушившему закон, могут не предъявить обвинение, если долг по налогам оплачен полностью.
Это избавляет руководителя от угрозы наказания и позволяет беспрепятственно спорить с налоговой о справедливости взысканий.
Если решение налоговой инспекции отменят в суде, выплаченные суммы признают излишне взысканными и вернут. Наличие уголовного дела не играет роли, хотя налоговики могут указывать на него при защите своего решения.
Решающее значение имеет постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18 августа 2022 года № Ф09-4938/22.
В результате проверки налоговая инспекция предъявила компании требование об уплате крупной суммы налогов и передала материалы Следственному комитету России, который возбудил уголовное дело по ч. 2 ст. 199 УК РФ. Компания внесла все доначисления и продолжает оспаривать решение налоговой в суде.
После рассмотрения дела суд аннулировал решение налоговой службы. Предприятие запросило у инспекции возврат переплаченного налога, но получило отказ.
Налоговые органы ссылаются на статью 178 Налогового кодекса Российской Федерации, считая спорные суммы возмещением вреда и не подлежащими возврату.
В очередном процессе по возврату сумм, переплаченных в виде налогов, победу одержала компания.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.08.2022 № Ф09-4938/22 указывает, что деньги компания перечислила непосредственно в инспекцию по конкретным доначислениям, а не на счета Следственного комитета или в счет возмещения ущерба бюджету. Суд постановил вернуть налогоплательщику излишне взысканные средства.