В прошлом месяце сообщили о планах увеличить индикаторы риска для компаний, сотрудничающих с самозанятыми. Как эти изменения могут повлиять на предприятия? Возможен ли негативный отклик действующих договоров на компании? Как сократить риски? Обо всём этом в статье.
В 2019 году появился особый режим налогообложения — самозанятость. Создали его для фрилансеров, арендодателей и других физических лиц, чтобы они могли официально заниматься деятельностью с минимальной налоговой нагрузкой – 4% или 6% от дохода.
Вместо найма в штат такие компании заключают договора ГПХ, уменьшая расходы на налоги и избегая необходимости предоставлять отпуска, больничные и другие гарантии, установленные для штатных сотрудников.
Минтруд и ФНС России борются с подобными злоупотреблениями. Оба ведомства активно разрабатывают способы выявления подмены трудовых отношений. Одним из компонентов борьбы с подменой трудовых отношений сделками с плательщиками НПД можно назвать расширение перечня индикаторов, сигнализирующих об уклонении бизнеса от уплаты налогов. Далее рассмотрим, какие именно индикаторы риска предлагает внедрить министерство.
Новые индикаторы риска
В новом проекте постановления Минтруда, опубликованном на Федеральном портале проектов нормативных актов, в настоящее время находящемся в стадии рассмотрения, внесены несколько существенных изменений.
По завершении рассмотрения документа, контрольные инстанции получат возможность осуществлять выездные проверки с использованием новейших показателей.
- Если не менее 50% сотрудников компании получают заработную плату ниже прожиточного минимума за каждый месяц прошедшего квартала, работодатель начисляет зарплату за три месяца.
- Квартальный фонд заработной платы уменьшается на 80%, при условии, что число сотрудников не снижается (при более чем 15 специалистах).
- Сотрудничество организации или индивидуального предпринимателя с 35 и более самозанятыми, имеющими среднемесячный доход свыше 35 000 рублей и взаимодействующими в течение не менее 90 дней.
Вдобавок Минтруд рекомендует добавить еще одно правило к предыдущему пункту: доля прибыли одной компании в сумме доходов самозанятого должна быть больше 90%, то есть почти весь доход человека поступает от одного клиента.
Важно отметить: один индикатор риска не означает нарушения.
Как меняется контроль?
Введение специального режима для самозанятых в законе установило запрет на выполнение заказов от нынешнего и предыдущего работодателя, если с момента увольнения не прошло два года.
Сначала это был единственный способ отличить договор ГПХ от трудового, разве что исключением являлись отдельные виды работы, например, извлечение полезных ископаемых.
Компании использовали возможность привлекать новых сотрудников и заключать договоры оказания услуг, как с плательщиками НПД, при том что сотрудничество строилось аналогично отношениям со штатными специалистами. Чтобы устранить эту лазейку, ФНС России опубликовала письма от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183, в которых указаны признаки подмены трудового договора.
Перечислим некоторые:
- Заказчик обязательно должен быть зарегистрирован в качестве самозанятого.
- Замена трудовой работы на выполнение задания.
- Договор не содержит указания на конкретную цель выполнения работ.
- Режим работы предприятия – самозанятый.
- Компания осуществляет контроль и руководство выполнением работ.
ФНС приступила к проверке первоначальной документации для выявления нарушений, таких как описанные выше, и других.
В 2024 году Федеральная налоговая служба и Роструд объявили о формировании комиссий для выявления работодателей, уклоняющихся от оформления сотрудников по трудовому законодательству, регистрируя их как самозанятых.
Государство через различные ведомства старательно расширяет перечень факторов риска для предупреждения и обнаружения правонарушений. Предприятиям в перспективе может стать всё опаснее заменять трудовые связи контрактами с платёжниками НПД.
10 рекомендаций по эффективному взаимодействию с самозанятыми.
Несмотря на то, что самозанятость появилась более четырех лет назад, компании совершают ошибки, приводящие к крупным штрафам. Компании, которые действительно передают плательщикам НПД определенные работы, но не соблюдают правил, рискуют оказаться в списке нарушителей.
Для предупреждения подобных ситуаций советуем следовать нескольким правилам.
Убедитесь, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Чтобы избежать проблем, попросите физическое лицо предоставить выписку из сервиса «Мой налог». Вероятно, у специалиста нет такого статуса. В этом случае оплата может привести к трудностям для компании.
Задействуйте самозанятых для осуществления отдельных задач. Важно отличать штатного сотрудника от подрядчика. Первый трудится по графику и выполняет множество обязанностей в течение дня. Например, утром посещает совещания, вечером составляет отчеты. У работника может быть много задач, которые даже не фиксируются в трудовом договоре.
3. Следите за доходами. Самозанятость распространена в IT, где у специалистов высокие доходы. Возникает проблема: годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 миллиона рублей. При этом пороге специалист лишается НПД и работает без статуса, переоформляясь в ИП. Предприниматель не имеет права требовать раскрытия доходов, но стоит напоминать исполнителю о суммарном доходе с начала года.
Убедитесь, что ранее этот человек не состоял в вашей компании как штатный работник. Согласно части 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ компаниям запрещается сотрудничать с бывшими сотрудниками в течение двух лет после увольнения. Изменение руководства или работников кадровой службы требует проверки соответствия действующим нормам.
5. Составьте правильный договор. Часто организации допускают погрешности в документах, что порождает у контролирующих органов сомнения в замене трудовых связей на гражданско-правовые. Для работы с самозанятыми необходимо составить типовой договор ГПХ. В нем фигурируют две стороны – «Заказчик» и «Исполнитель», а не «Работодатель» и «Работник». Нельзя применять термины и обозначения из ТК РФ. Предметом договора является определенная задача с конкретным результатом, после выполнения которой заказчик оплачивает работу.
В договор включайте обязательство самозанятого оповещать о прекращении статуса и вовремя предоставлять чеки после получения оплаты. Это даст возможность переложить обязанность по ответственности за внезапное увольнение исполнителя с должности.
7. Правильно оформляйте платежи по договору. Служба безопасности банка осуществляет контроль за транзакциями. При выявлении нарушений операции по расчетному счету приостанавливаются до получения объяснений. Чтобы избежать проблем, нужно правильно оформить платежку: в графе «Вид операции» указать код «01», в пункте «Назначение платежа кодовое» — «1», а в поле «Назначение платежа» – подробное описание договора (например, «Оплата по договору № 15 от 05.04.2023»). При возникновении вопросов со стороны банка отправьте копии документов, подтверждающих работу с самозанятым: договор, акт и чек из приложения «Мой налог».
8. Требуйте чек от самозанятого. Чек – обязательный документ для самозанятых. Он подтверждает получение оплаты от заказчика за выполнение работы. С его помощью компания может включить вознаграждение в расходы и доказать, что средства получили именно плательщики налога на профессиональный доход.
9. Контролируйте состояние чеков. Приложение «Мой налог» включает функцию аннулирования чеков, разработанную для исправления ошибок документами исполнителями в несколько кликов. Некоторые исполнители используют эту функцию для уклонения от налогов путем аннулирования чеков. Компании могут проверить актуальный статус чека по его ID.
10. Налаживайте удаленную работу (по возможности). Если самозанятые зависят от заказчика в инфраструктурном плане (используют чужие компьютеры, работают в офисе и т.д.), у налоговой службы могут возникнуть вопросы. Предполагается, что сторонний исполнитель должен сам обеспечивать себя всем необходимым для работы. Расходы можно включить в общую сумму по договору ГПХ.
Генеральным директором компании бухгалтерских и юридических услуг «Авирта» является Марат Самитов.
В статье рассказано о безопасном сотрудничестве с самозанятыми и сумме договоров, вызывающих подозрения в замене трудовых отношений контрактами с платёжниками НПД. Риск для компаний, сотрудничающих с самозанятыми на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Оформить подписку и начать чтение журнала «Практическая бухгалтерия» позволит вам получить доступ ко всем материалам сайта. pb.buhdaily.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.
Получить счёт для печати журнала «Практическая бухгалтерия».
Загрузить счёт на цифровую подписку к журналу «Практическая бухгалтерия».
Загрузить счет для тарифа «Практическая бухгалтерия. Премиум». Предложение, включающее печатную и электронную редакцию журнала «Практическая бухгалтер», а также доступ к базе данных «Практическая энциклопедия бухгалтера».