Налоговая служба России опубликовала письмо от 09 августа 2024 года № СД-4-7/9113, где указала на признаки «дробления бизнеса» и описала методику работы инспекторов при выявлениях подобной схемы.
ФНС ответила на запрос о критериях для выявления «дроблени» при проверке компаний. В сообщении служба подчеркнула, что расчленение бизнеса — нелегальный способ уменьшения налоговых обязательств.
ФНС прямо указывает, что «дроблением» пользуются компании, работающие по общей системе налогообложения, когда размер их деятельности выходит за рамки правил для налоговых режимов малого и среднего бизнеса.
Каждый случай «дробления» уникален
В течение длительного времени представители бизнеса просили предоставить ясное определение термина «дроблению», так как подобного понятия нет в Налоговом кодексе.
Однако налоговые органы этого не делали, имея по этому поводу обоснования.
Каждый налогоплательщик, разделяющий компанию, применяет для этого собственный набору инструментов.
Для установления наличия или отсутствия «дробления» проверяющим необходимо учитывать многочисленные факторы. Из-за этого разработка единого стандарта для доказывания умышленного разделения бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды маловероятна. Именно поэтому в законодательстве отсутствует закрытый перечень признаков «дробления».
ФНС указывает, что появление перечня признаков «дробления» может поспособствовать появлению новых способов уклонения от налогов. ФНС поясняет: любое определение формальных параметров допустимого или недопустимого структурирования бизнеса предоставляет недобросовестным налогоплательщикам возможности для обхода закона.
Признаки дробления, перечисленные ФНС
Несмотря на это, налоговая инспекция периодически использует данные критерии в официальных документах и пояснениях.
- Совместное выполнение задач несколькими независимыми компаниями под руководством одного руководства.
- Руководители и учредители организаций совпадают.
- единый штат сотрудников;
- Общий подход к кадровой политике для всех предприятий группы.
- Один и тот же работник ведет бухгалтерский учет.
- совпадение IP-адресов у предприятий;
- Совместный контроль над перемещением имущества компании.
- совпадение адреса местонахождения фирм;
- К единым средствам связи и идентификации относятся номера телефонов, адреса электронной почты, вывески и сайты.
- общие деловые партнеры, представители;
- единые для всех материально-техническые ресурсы;
- формальный документооборот;
- и другие.
Обратите внимание: как говорилось ранее, признаки распада не должны быть скрытыми.
Это означает, что в действительности их может быть больше указанного перечня и они могут отличаться от него. «… основания вменения схемы “дробления бизнеса” устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае», – уточняет ФНС.
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ предусматривает амнистию для компаний, которые использовали схему «дробление». Бизнес может отказаться от применения этой схемы. Закон освобождает компании «дроблением» от уплаты налогов, пеней и штрафов.