Предприятия иногда получают штрафы от налоговой службы не вследствие умысла нарушить Налоговый кодекс, а из-за случайных ошибок, возникших при неправильном толковании указаний налоговых органов. В данной статье рассмотрим распространенные «случайные ошибки», за которые всё же часто приходится платить.
Часто бизнес совершает нарушения НК РФ, не полностью или вовремя представляя документы по запросу налоговой. Такие оплошности связаны с неправильным пониманием запроса, содержащегося в документе от инспекции, из-за чего налагаются санкции.
Неопределенность требований
Неясность формулировок запросов в ИФНС часто приводит к спорам. Например, компания получила штраф за несвоевременное предоставление документов. Бизнес утверждал, что часть документов была сдана вовремя, но из текста запроса не было ясно, какое именно количество документов требуется, например, точное число путевых листов. Непонимание текста требования, однако, не освобождает предприятие от ответственности. Налогоплательщик получает штраф за неполное выполнение запроса, независимо от того, была ли предоставлена какая-то часть информации.
Суд поддержал организацию, указав, что инспекторы должны ясно выражать свои требования. Такая позиция соответствует другим судебным решениям: в одном из дел суд постановил, что запрос ревизоров должен включать конкретные данные о сделках или документах.
Неверное определение сроков направления
Часто встречается ошибка – неправильное понимание сроков предоставления информации налоговой инспекции. Инспекция может продлить сроки по заявке компании-налогоплательщика. Но несоблюдение сроков даже после пролонгации неизбежно влечет штрафы.
Суд отклонил апелляцию компании, которая говорила о том, что не успела вовремя предоставить бумаги из-за их большого объема. Судьи подчеркнули, что налогоплательщик обязан контролировать подготовку документов и представлять их в установленные законом сроки. В то же время, если причины пропуска объективны, например, требование из инспекции пришло с задержкой или наступили форс-мажорные обстоятельства, суды могут отменить штраф.
Неполное выполнение требований
Предприниматели иногда ошибочно полагают, что предоставление части документов по запросу налоговой службы удовлетворяет их обязательствам. Это неверно! Неполное выполнение требований инспектора, указанных в документе, может привести к штрафам, так как ИФНС имеет право запрашивать полный комплект бумаг.
Судебная практика показывает, что арбитражные суды рассматривают подобные споры следующим образом. В одном из дел компания была оштрафована за недостаточное предоставление документации. Налогоплательщик утверждал, что предоставил большую часть необходимых бумаг. Эти доводы не повлияли на решение суда, который подтвердил правомерность наложенного штрафа налоговой инспекцией, поскольку изначальное требование предполагало полное представление всех документов в установленный срок.
Некорректное толкование норм НК РФ
Некоторые предприятия испытывают сложности с толкованием положений Налогового кодекса, касающихся предоставления документов. Статья 93.1 НК РФ позволяет проверяющим запросить сведения о контрагентах налогоплательщика, но не всегда бизнес чётко понимает, какие именно документы и в каком объёме нужно предоставить. Это может повлечь наложение штрафов.
Бизнес в подобных ситуациях решается обратиться в суд. А что касается арбитров, то их решение может быть в пользу налогоплательщика лишь при наличии доказательств неправомерности запроса налогового органа или его противоречия положениям главного фискального документа страны. Например, если ИФНС запрашивает документы по сделкам, не относящимся к проверяемому периоду или выходящим за пределы срока исковой давности, то компания может обжаловать такие запросы. В одном деле суд установил, что контролеры превысили свои полномочия, запрашивая документы по сделке, произошедшей более трех лет назад.
Документы предоставлены не по форме
Часто возникают проблемы из-за неправильного представления документов налоговой инспекции. К примеру, предприятия подают бухгалтерские отчеты в сокращенном формате без заполнения всех необходимых граф. Это влечет за собой штрафы для компании.
Рассмотрим судебные решения. В чью пользу склоняются судьи? Нынешняя практика – на стороне ИФНС. Арбитражные суды подтверждают обязанность налогоплательщиков представлять документы в форме, предусмотренной законом. В одном случае компанию оштрафовали за предоставление путевых листов, не содержащих всех необходимых данных. Суд встал на сторону ИФНС, указав, что бизнес обязан предоставлять документы полностью, согласно нормам, и нарушение этого требования влечет штраф.
Шон Бетрозов, учредитель АК «Betrozoff и Законъ»