В ходе налогового контроля руководителя компании могут пригласить на допрос. Важно понимать процедуру и подготовиться к этому мероприятию. Расскажем, на что обратить внимание и как правильно подготовиться к допросу в ИФНС.
Вызов генерального директора фирмы в налоговую инспекцию — событие, требующее серьёзного отношения и понимания всех его последствий для компании.
Основания для вызова на допрос
Налоговые органы могут проводить допросы без строгих правовых ограничений.
Налоговый кодекс РФ даёт инспекторам широкие полномочия при налоговом контроле. Вызов на допрос зачастую связан с неточностями в отчётности, вопросами о контрагентах или подозрительными операциями. В связи с этим, несмотря на отсутствие перечня оснований для вызова руководителя на допрос в законе, есть определённые закономерности при каких ситуациях директора могут вызвать.
- Во время камеральной либо выездной инспекции налоговых органов.
- В процессе осуществления усиленной проверки налогооблагаемых лиц.
- в рамках предпроверочного анализа;
- В ходе расследования махинаций с налогами.
- при проверке обоснованности возмещения НДС.
Важно понимать, что допрос может начаться в любой момент общения фирмы с налоговыми органами. Чем больше вопросов у инспекции или чем серьезнее сомнения в правдивости предоставленных данных, тем выше вероятность, что компании придет повестка с вызовом на допрос, – объясняет адвокат Андрей Жолудев.
В ИФНС могут допрашивать руководителей компаний при проверке налоговой отчетности или при подозрении в уклонении от налогов. Если руководитель вызывается в инспекцию, опытный юрист по налогам сможет предположить причину такого стечения обстоятельств, – говорит Георгий Габолаев, основатель и генеральный директор компании «Группа-А».
Как проходит вызов на допрос?
По поводу вызова на допрос правила установлены статьёй 90 Налогового кодекса.
Важно учитывать: упомянутая статья предполагает вызов в качестве свидетеля любого физического лица, обладающего сведениями, значимыми для проведения налогового контроля, включая руководителя и главного бухгалтера. «Статус свидетеля предусматривает право не давать показания против себя самого и своих близких, а также право на юридическую помощь», – напоминает Андрей Жолудев.
Вначале налоговая служба высылает официальное уведомление, повестку, об обязательном посещении допроса. Документ должен содержать:
- Когда и где состоится допрос?
- Должность, имя и отчество запрашиваемого для допроса лица.
- основания для вызова.
Руководитель обязан получить повестку лично под расписку или через заказное письмо с уведомлением о доставке. Между получением повестки и датой допроса должно пройти достаточно времени для подготовки руководителя.
Если повестку проигнорировать?
Пропуск допроса без уважительной причины может иметь серьезные последствия. По статье 128 НК РФ за пренебрежение документом предусматривается штраф сто рублей. В реальности же возможны более серьезные исходы.
Андрей Жолудев настоятельно советует всегда являться на допрос. При объективных препятствиях необходимо заранее предупредить налоговый орган и предоставить подтверждающие документы, к примеру, больничный лист.
Сколько может длиться допрос
Закон не определяет точное время допроса. Практика показывает, что процедура длится от часа до трёх.
В трудных ситуациях или при допросе по ряду случаев процесс может продолжаться продолжительный период времени и даже разделяться на несколько дней.
К каким вопросам нужно готовиться?
Область обсуждаемых тем может быть обширной и специфична для каждой ситуации. Как правило, инспекторы интересуются следующей информацией о компании и ее операциях:
- Устройство компании и разделение труда внутри неё.
- порядок принятия решений;
- Взаимодействие с партнерами, особенно если на таких организациях обращают внимание в налоговой службе.
- детали конкретных сделок или операций;
- Правила составления бухгалтерской и налоговой отчетности.
- Причины предоставления налоговых поблажек или особых схем обложения налогами.
«Советую тщательно подготовиться к допросу, вспомнить важные детали работы компании за указанный срок. Если получится, посоветуйтесь с юристом или налоговым специалистом до начала допроса», — отмечает Андрей Жолудев.
Налоговые органы могут задать вопросы по операциям, вызвавшим подозрения, касаясь как настоящего, так и прошлого периода работы компании.
Если у компании несколько десятков деловых партнеров, а есть их ротация, директор без изучения сути сделок может не вспомнить детали сотрудничества с контрагентом, с которым предприятие заключило договор два-три года назад.
Кто может сопровождать руководителя на допросе
Закон даёт право пригласить адвоката на допрос. «Очень советую воспользоваться этим правом. Адвокат может следить за точностью формулировок вопросов и ответов, предотвращать возможные нарушения процедуры допроса, помочь грамотно сформулировать ответы на сложные вопросы, обеспечить защиту прав допрашиваемого лица», – говорит Андрей Жолудев.
При рассмотрении сложных финансовых вопросов на допросе может оказаться полезным участие главного бухгалтера или финансового директора компании. Перед тем как прислать на допрос дополнительного сотрудника из организации необходимо согласовать это с налоговыми органами.
После допроса
В завершении допроса составляют протокол — важный документ, требующий особого внимания при получении. Протокол заносит все вопросы и ответы.
- Должно быть проверено, чтобы запись ответов директора была точной и полной. При необходимости вносить правки.
- Слова руководителя не были изменены.
- корректность формулировок вопросов и ответов;
- Наличие записей о предоставленных докуменатах или пояснениях, если такие были.
- Точность предоставленной информации о руководителе и организации.
Андрей Жолудев поясняет: «Вы имеете право вносить замечания и дополнения в протокол. Не бойтесь воспользоваться этим правом. Внимательно изучите документ перед подписанием. При возникновении разногласий, не поддающихся устранению, вы можете отказаться от подписания протокола, указав причины».
В полной версии статьи рассказывается о пользе допроса для компании. Что ожидать от допроса руководителя в налоговой инспекции? на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Подпишитесь на журнал «Практическая бухгалтерия» и получите доступ ко всем материалам сайта. pb.buhdaily.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.
Получить счет на распечатанную версию журнала «Практическая бухгалтерия».
Получить счёт на электронный вариант журнала «Практическая бухгалтерия».
Загрузить счёт для тарифа «Практическая бухгалтерия. Премиум». Подписка включает печатьную и электронную редакцию журнала «Практическая бухгалтерия» и доступ к справочнику «Практическая энциклопедия бухгалтера».