В зависимости от назначения объект может быть облаган налогов различными способами. Например, транспортное средство облагается налогом на прибыль с учётом расходов на его амортизацию и отдельным транспортным налогом. Нельзя учитывать одно и то же транспортное средство в разных амортизационных группах для целей обложения разными налогами. Как определить правильную группу?
Срок службы и группа по амортизации.
При регистрации основных средств необходимо точно установить срок их службы. Для этого требуется выяснить, к какой амортизационной группе относится ОС.
Необходимо выбрать одну амортизационную группу.
Компания допустила ошибки в поведении, которые привели к судебному разбирательству с налоговой службой.
Компания купила машины для бурения с гусеничным движением и отнесла их к бурильному оборудованию, зачислив в третью амортизационную группу.
Эти установки были зарегистрированы в Гостехнадзоре как «прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу». Фирма платила по ним транспортный налог. По классификации такое оборудование относится не к 3, а к 4 амортизационной группе.
При проверке инспекцией выявлено несоответствие. По её мнению, неправильно определена амортизационная группа для данных установок с целью начисления амортизации.
Данные операционные системы относятся к категории самоходных машин и оборудования, наряду с экскаваторами и бульдозерами.
Судьи поддержали инспекцию.
Почему судьи поддержали инспекцию?
Компания считала правильным отнести бурильные установки к третьей амортизационной группе, так как предназначением таких установок является бурение скважин, а не перемещение в пространстве со скоростью, заявленной в техдокументации, около 3 км/ч.
Судьи нашли иные признаки, указывающие на то, что оборудование относится к категории самоходных машин.
- Двигатель, служащий и для работы буровой установки, и для перемещения.
- кабина для управления движением;
- шасси экскаватора — на нем смонтировано оборудование.
Здесь речь идёт не о обычном буровом оборудовании, а о мобильной буровой установке.
При расчёте транспортного налога и амортизации необходимо учитывать самоходность объекта.
В постановлении АС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2021 г. № Ф04-696/2021 по делу № А27-9247/2020 можно найти информацию об этом.
Общий вывод такой.
Переводя буровые установки в третью группу, фирма сократила срок их эксплуатации и увеличила размер ежемесячных расходов на амортизацию.
Повышение расходов снижает налоговую базу, что неприемлемо для контрольных органов.