При наличии у компании в следующем году оснований для раздельного учета учетная политика подлежит изменению, поскольку налоговые платежи прямо зависят от него. Упрощенцы, согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176, с 2025 года становятся плательщиками НДС.
Когда нужен раздельный учет
Раздельное ведение бухгалтерского учета может стать необходимым вследствие значительных изменений в деятельности компании (п. 10 ПБУ 1/2008).
- Вы занимаетесь новыми видами деятельности или продолжаете прежние.
- вы меняете режим налогообложения.
Изменения в деятельности могут потребовать ведения раздельного учета, который нужно зафиксировать в учетной политике. В противном случае вас могут доначислить налоги, вменить уплату штрафов и пеней.
Отдельное ведение учета возможно для доходов, расходов и НДС по поступлению.
Раздельный учет доходов и расходов
При необходимости самостоятельного учета доходов и расходов в учетной политике следует зафиксировать два момента.
- раздельный учет доходов;
- раздельный учет расходов.
Раздельный учет этих элементов требуется при поступлении средств по целевым назначенным средствам (п. 2 ст. 251 НК РФ) и для расчета налога на прибыль, ЕСХН, единого налога при УСН и ПСН.
Раздельную бухгалтерию доходов можно осуществлять на отдельных субсчетах к счетам 90 «Выручка» и 91 «Прочие доходы», а также при помощи специализированных налоговых регистров.
Расходы также можно принимать во внимание, открыв отдельные субсчета к счету 90 «Выручка» или применяя специальные налоговые регистры. А рассчитывать их возможно:
- В зависимости от того, сколько доходов получено от каждого вида деятельности, в сравнении со всеми видами деятельности.
- В зависимости от доли доходов, полученных в каждом налоговом режиме, из общей суммы доходов по всем областям деятельности.
Раздельный учет НДС
Раздельный учет НДС нужен для корректного списания входного НДС. В учетной политике по НДС это обозначение — «Раздельный учет входного НДС».
Отдельно ведется учет НДС по поступлению при использовании приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях:
- облагаемых НДС;
- не облагаемых налогом;
- в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях одновременно;
- облагаемых по ставкам 0% и 20% (10%);
- при совмещении общего режима и ПСН, ЕСХН и ПСН;
- При покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав за счёт субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Что писать в учетной политике?
Можно организовать раздельный учет входного НДС несколькими способами.
- Открытием индивидуальных счетов к счету 19 «Налог на добавленную стоимость».
- с помощью специальных налоговых регистров;
- В зависимости от цены проданных товаров (работ, услуг), реализация которых облагается налогом (освобождена от налогообложения), общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг).
Если в квартале расходы на производство товаров (работ, услуг), освобождённых от НДС, составляют не более 5% от общих расходов на производство, то к вычету можно принять всю сумму входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Для этого требуется отдельный учёт.