Вопрос: у нас дробление или нет, как понять?
Большинство вопросов о применении амнистии связано с желанием предпринимателей понять: является ли созданная учредителями организационная структура раздроблением. Помощь бизнесу может оказать Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, где дано определение незаконного разделения компаний.
В данном определении понятие «дроблениe» уточняется как разделение компании на части, каждая из которых применяет особый налоговый режим.
Исследуя данное положение, можно самостоятельно определить наличие рисков у группы компаний. Например, если все предприятия группы функционируют на общей системе налогообложения, то это не расчленение, предусмотренное вышеупомянутым Федеральным законом, и, следовательно, к предстоящей амнистии отношения не имеет.
Остаётся вопрос: если все компании используют ОСН, законно ли такое разделение? Бизнес может волноваться из-за возможности снижения ставки страховых взносов даже при использовании ОСН в группе компаний. В таких случаях можно обратиться к «Рекомендациям по применению налоговой амнистии дробления бизнеса» ФНС. Документ укажет, что данная модель работы не является дроблением, но экономия на взносах признаётся налоговым правонарушением.
Что делать, если подобное практикуют все в нашем секторе?
Продолжая разговор о вопросах, связанных с непониманием компаний, многочисленные из которых просто копируют принятую в индустрии структуру бизнеса, перечислим направления деятельности, где дробление используется чаще всего: розничная торговля (продукты питания, товары народного потребления), общественное питание, сети фитнес-клубов.
Как объединить все объекты недвижимости под управлением одной компании?
Автор вопроса правильно понял определение схемы дробления и попытался исправить ситуацию. Предприниматель, чтобы не быть проверенным, решил провести реорганизацию, объединив все активы в одном обществе. Владелец компании не знал, что при реорганизации налоговая служба начинает предпроверочный анализ, который иногда приводит к выездной проверке. Именно этого контрольного этапа боялись предприниматели, использовавшие «дробление» для уплаты меньших налогов.
Вопрос: амнистия возможна без проверки?
Некоторые предприятия предвкушают отмену уплаты налогов, рассчитывая на возможность освобождения от претензий, но игнорируют важное условие: списание задолженностей возможно лишь после проверок налоговой службой.
Важно помнить: отказ от дробления и амнистия – разные процессы. Законом предусмотрено добровольное прекращение дробления. Бизнесу достаточно отказаться от разделения предприятий, объединить другие общества и индивидуальных предпринимателей под одним юридическим лицом.
Это один пример отказа от дробления из «Рекомендаций» ФНС. Существуют и другие: например, переход каждого участника группы на общую систему налогообложения. Все эти способы будут считаться добровольным отказом от дробления.
Предпринимателям необязательно ждать начала проверки, чтобы начать перестраивать бизнес и отказаться от применения схемы.
В этом случае вероятность проверки снижается, если учредители или руководство предприятия выберут способ, не предусматривающий обязательного предпроверочного анализа.
Кира Гин — управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры».
для журнала «Практическая бухгалтера»