В конце года Налоговая служба уведомляет компании о возможном проведении выездных проверок. Какие предприятия более вероятно получат подобное сообщение, обсудим в данном материале.
С конца года до середины января Федеральная налоговая служба направит бизнесу решения о проведении выездных проверок предприятий.
При принятии такого решения инспекторы проверят деятельность предприятий с 2021 по 2024 год. Некоторые компании могут сейчас оценить вероятность проверки: если в указанный период предприятие допустило налоговые правонарушения, то эта вероятность увеличивается. Особенно это касается деятельности в 2021 году, поскольку после наступления 2025 года проверить этот период инспекторы уже не смогут.
Когда приходят уведомления
Предприятия получают уведомления о проверке с ноября, декабре и даже в январе. Получение документа в январе не всегда говорит о принятии решения в новом году. Налоговый орган мог задержать отправку. Некоторые решения, полученные в первые недели января, датированы концом ушедшего года; встречаются случаи подписи документов 30 и 31 декабря.
Часть налогоплательщиков получат решения по возвращении в офисы после зимнего перерыва. Важно помнить: если решение не получено к концу декабря, радости от того, что инспекция уже не проверит 2021 год, рано. Для уверенности в отсутствии контрольных мероприятий стоит подождать неделю-другую после завершения каникул.
Выездная проверка – это комплексная проверка
Напоминаем, что выездные проверки — комплекс мероприятий по контролю. В ходе них инспекторы проверяют правильность расчетов и уплату всех налогов.
Налоговое ведомство в решении может обозначить срок проверки как несколько лет до последнего отчетного периода и нескольких кварталов текущего года. В чём смысл? Предположим, компания получила решение о назначении выездной налоговой проверки (ВНП), где указаны проверяемые периоды: 2021 год, 2022 год, 2023 год, а также I, II, III кварталы 2024 года по налогу на добавленную стоимость. Почему инспекция выделяет отдельный период для НДС?
Если во время выездной проверки налоговый орган обнаружит нарушения по НДС за первые три квартала 2024 года, то это, скорее всего, повлияет на точность расчета и других налоговых обязательств, отчетность по которым еще не сдана. Инспекторы могут дополнительно проверить остальные налоги за 2024 год в рамках последующей комплексной проверки. В случае выявленных нарушений вероятность назначения еще одного контрольного мероприятия увеличится. Новая проверка может начаться уже во время первой внеочередной налоговой проверки.
Кто получит решение о проведении ВНП?
Дождаться выездной проверки должны прежде всего компании, попавшие в Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей. Это связано с тем, что борьба со схемами и уклонением от уплаты НДС – по-прежнему приоритет налоговых органов. В ФРПВ попадают именно те организации, в отношении которых есть подозрения о нарушении правил расчета НДС.
В сфере бизнеса наблюдается подозрение в применении схем «дробления». Компании, использующие разделение предприятия, как правило, применяют и другие схемы, например, оптимизацию выплаты зарплат. На этих двух основаниях проверки будут продолжены более подробно.
Доначисление за «дробление»
Возникает вопрос: зачем проверять компании, подозреваемые в «дроблении», если с 2025 года начнет действовать амнистия именно за это нарушение? Амнистия не предполагает автоматического прощения всех нарушений. Под амнистию подпадают только те суммы, которые налоговый орган зафиксирует по итогам проверки.
Амнистия по дроблению охватывает периоды с 2022 по 2024 годы. То, что налоговый орган доначислит предприятию по «дроблению» за 2021 год, компании необходимо будет доплатить. Остаток суммы может быть амнистирован.
Суммы доначислений
В бизнес-среде ошибочно считают, что выездная налоговая проверка не начнётся, если сумма доначислений может быть ниже определённого значения. В нормативных актах отсутствуют подобные критерии для проведения проверок. По закону, контрольное мероприятие, в том числе выездная проверка, может быть инициировано по отношению к любому налогоплательщику.
В одно и то же время существуют неофициальные дополнительные выплаты, которые могут достигать тридцати миллионов рублей в Москве.
Косвенные признаки занесения в ФРВП
Реестр выгодоприобретателей — документ закрытый, из-за чего ряд компаний может и не подозревать о том, что налоговая служба внесла их в этот реестр.
Несмотря на это, налоговые юристы отмечают ряд косвенных признаков, указывающих на попадание компании в ФРВП. Первый из них: бизнес получает требования о представлении документов или информации. Требования содержат очень точные перечни необходимых документов по сделкам с конкретными контрагентами.
Компания получает приглашение на комиссию для предоставления пояснений в налоговую службу. Инспекторы могут выслать повестку о вызове на допрос. Во время проверки сотрудники ФНС покажут руководителю или представителю компании предприятия-партнеры, которые, по данным налоговой службы, кажутся «техническими». Если вызванный руководитель знает об использовании «бумажного» НДС, инспекторы предъявят соответствующие доказательства.
Иногда инспекторы при разговоре с руководством фирмы сообщают о занесении компании в Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей и демонстрируют сведения о сделках компании в системе «АСК-НДС-2». Система «АСК-НДС-2» — один из основных технических комплексов налоговой службы по автоматическому поиску разрывов в цепочках поставок.
Кира Гин возглавляет юридическую фирму «Гин и партнеры».
для журнала «Практическая бухгалтерия»