Доход, полученный за девять месяцев деятельности, является ключевым критерием для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) начиная с нового года. Чтобы изменить общую систему уплаты налогов на УСН с 2026 года, годовой доход за первые три квартала 2025 года не должен превышать сумму в 337,5 миллиона рублей.
Перед переходом на иной налоговый режим важно убедиться, что ваш бизнес отвечает необходимым критериям, вы сможете соблюдать установленные ограничения и ваш доход за девять месяцев текущего года позволит перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года.
Стоит ли переходить на «упрощенку»
Упрощенная система налогообложения не может быть применена банками, страховыми организациями, ломбардами, компаниями имеющими представительства, инвестиционными фондами и предприятиями, осуществляющими добычу полезных ресурсов. Все остальные организации имеют право воспользоваться данной системой.
Начиная с 2025 года, произошли изменения в основных условиях применения упрощенной системы налогообложения:
- разрешенный доход увеличили более чем в два раза – до 450 млн рублей;
- остаточную стоимость основных средств повысили ровно в два раза — до 200 млн рублей;
- численность работников оставили в пределах 130 человек;
- доход за 9 месяцев, при котором возникает право перехода на УСН со следующего года увеличили до 337,5 млн рублей.
Ежегодно происходит индексация лимитов по годовой выручке, разрешенной для УСН (450 млн руб.), а также по доходам за первые девять месяцев до перехода на УСН (337,5 млн руб.). Однако, согласно пункту 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, коэффициент-дефлятор, используемый в 2025 году, установлен на уровне «1).
Организация имеет право перейти на УСН, поскольку если по результатам девяти месяцев отчетного периода организация подала заявление о переходе и ее совокупный доход не достиг отметки в 337,5 млн. руб., это соответствует требованиям Налогового кодекса (пункт 2 статьи 346.12).
При подсчете дохода не учитываются:
- положительные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ);
- субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Как уложиться в лимит доходов на УСН
При расчете стоимости основных средств:
- учитываются ОС, которые подлежат амортизации (п. 2, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, в соответствии с перечнем, утвержденным правительством в распоряжении от 20 июля 2023 года № 1937-р (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса).).
Каким образом корректно вычислить остаточную стоимость активов при использовании упрощенной системы налогообложения?
Вычисление среднего количества работников производится путем сложения списочной численности за каждый день месяца и последующего деления полученного результата на количество календарных дней в этом месяце. Для определения среднегодового показателя суммируются среднесписочные данные по всем месяцам, после чего результат делится на двенадцать (Согласно распоряжению Росстата от 16 декабря 2024 года № 647).
Как рассчитать численность работников для применения УСН
Как оформить переход на УСН
В случае, если принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения и показатели соответствуют требованиям, необходимо уведомить об этом налоговую по месту регистрации не позднее 12 января 2026 года.
Как правило, уведомление подается 31 декабря года, предшествующего переходу на специальный режим. Однако в 2025 году эта дата, согласно производственному календарю, приходится на выходной, поэтому срок подачи уведомления был смещен на первый рабочий день после новогодних праздников (ст. 6.1 НК РФ).
При создании новой организации обычно выбирается общий режим налогообложения. Соответственно, для использования упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо уведомить налоговую инспекцию. Уведомление о переходе на УСН можно направить одновременно с регистрацией или в течение тридцати дней после нее.
Образцы документов о переходе и об отказе от использования упрощенной системы налогообложения установлены распоряжением Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@.